На внеплановом заседании 15 августа Банк России поднял ключевую ставку с 8,5% до 12% годовых. Это влияет не только на банковские продукты. Объясняем, как рассчитываются пени по задолженностям перед налоговой и за ЖКУ исходя из ключевой ставки и как правильно рассчитать размер задолженности, если период недоимки возникает во время меняющейся ставки.
Как рассчитываются пени по налоговым задолженностям
Начислять пени начинают со дня первой просрочки. Например, НДФЛ по декларации за 2022 год нужно было уплатить до 17 июля 2023 года. Если вы этого не сделали, то с 18 июля начинают начисляться пени.
Начисление пеней прекращается, когда вы заплатите налог. При этом день перечисления денег на ЕНС тоже входит в период просрочки, и за него тоже начисляются пени. К примеру, вы заплатили НДФЛ 20 июля. Значит, пени за просрочку придется заплатить за три дня — с 18 по 20 июля включительно.
Этот нюанс нужно обязательно учитывать, чтобы избежать непонимания, откуда возникли задолженности по налогам. Мы рассказывали в отдельном материале, как понять, откуда на вашем едином налоговом счету берутся неуплаченные пени.
Ставка пени зависит от категории налогоплательщика. Для физлиц она всегда едина — каждый день от 1/300 от ключевой ставки Центробанка. Для юрлиц чуть сложнее: первые 30 дней 1/300 от ставки, а с 31-го дня — 1/150. Правда, сейчас до 31 декабря 2023 года действует особый порядок для юрлиц: независимо от длительности просрочки придется заплатить только 1/300 от ставки.
| Категория налогоплательщиков | Ставка пени |
| Физлица, включая ИП | 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| Организации | В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНП, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| В остальных случаях — 1/150 действующей ключевой ставки Банка России | |
| В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года — 1/300 действующей ключевой ставки Банка России (независимо от длительности просрочки) |
Формула расчета пеней выглядит так:
сумма недоимки × дни просрочки × ключевая ставка ЦБ / 300.
Сейчас эта формула действует и для физлиц, и для юрлиц. Поэтому приведем один пример расчета.
К примеру, вы вовремя не уплатили НДФЛ в размере 15 365 рублей. Срок просрочки — пять дней, с 18 по 22 июля включительно. Тогда действовала ставка 7,5%. Подставляем значения в формулу:
15 365 рублей × 7,5% / 300 × 5 дней = 19,21 рубля.
Именно эта сумма и составит пени по этой просрочки.
Сложнее расчеты, когда недоимка по налогам возникает в дни, когда ключевая ставка меняется. Как это и происходит сейчас, в августе 2023 года. В этом случае формула выглядит так:
(сумма недоимки × дни просрочки до повышения или понижения «ключа» × ключевая ставка ЦБ / 300) + (сумма недоимки × дни просрочки после повышения или понижения «ключа» × новая ключевая ставка ЦБ / 300).
Возьмем тот же пример, но изменим срок просрочки до 14 дней, то есть вы заплатили 31 июля. В этот период с 18 по 24 июля действовала ключевая ставка 7,5%, а с 25 по 31 июля уже 8,5%. Подставляем значения в формулу:
(15 365 × 6 дней × 7,5% / 300) + (15 365 × 8 дней × 8,5% / 300) = 57,87 рубля.
Для сравнения приведем, как ключевая ставка меняет величину пени за просрочку платежей:
| Сумма недоимки | Пеня за 1 день при ключевой ставке 8,5% | Пеня за 1 день при ключевой ставке 12% |
| 50 000 рублей | 14,16 рубля | 20 рублей |
Как рассчитываются пени за неуплату ЖКУ
По долгам за жилищно-коммунальные услуги ставки и сроки другие:
| Категория плательщика | Ставка пени |
| Физлица, включая ИП, и юрлица | С 31-го по 90-й день — 1/300 ставки ЦБ |
| С 91-го дня — 1/130 ставки ЦБ |
До 1 января 2024 года действует ограничение на применяемую ставку для расчетов пеней по долгам за ЖКУ — 9,5%. Если значение выше 9,5%, то используется 9,5%, в случае если ниже, то исполнитель услуг выбирает ставку на день фактической оплаты. Эти правила действуют для граждан, ИП и организаций.
Пример расчета. У вас 34 дня просрочки за ЖКУ в размере 9 778 рублей, значит, пени начислят за четыре дня просрочки. Три из этих дня приходятся на ставку 8,5%, а один день — на 12%, что больше ограничения правительства. Значит, формула такая:
(9 788 рублей × 3 дня × 8,5% / 300) + (9 778 рублей × 1 день × 9,5% / 300) = 11,41 рубля.
Как рассчитываются штрафы за административные нарушения
Ключевая ставка применяется также для расчетов некоторых административных штрафов и компенсаций. К примеру, когда работодатель не выплачивает зарплату, он должен выплатить компенсацию за каждый день просрочки в размере 1/150 ключевой ставки.
Другой пример — поставщики по госзакупкам. Если они допускают просрочки, то за каждый день задержки они выплачивают 1/130 ставки ЦБ от суммы контракта.
Как и в случае с пенями, если срок задолженности приходится на дни, в которые действует разная ключевая ставка, каждый период нужно считать отдельно. К примеру, если работодатель задержал сотруднику зарплату 45 тыс. рублей на пять дней, два из которых приходится на ставку 8,5%, а три — 12%, то расчет будет таким:
(сумма невыплаченной зарплаты × дни просрочки до повышения или понижения «ключа» × ключевая ставка ЦБ / 150) + (сумма невыплаченной зарплаты × дни просрочки после повышения или понижения «ключа» × новая ключевая ставка ЦБ / 150) = сумма компенсации.
(45 000 рублей × 2 дня × 8,5% / 150) + (45 000 рублей × 3 дня × 12% / 150) = 127,5 рубля.
Что еще почитать про влияние ключевой ставки на финансовый рынок
- Как повышение «ключа» до 12% повлияет на курс рубля, ставки по кредитам и вкладам.
- Что будет с ипотекой и сохранят ли банки условия по уже одобренным заявкам.
- Подборка шести кредитных карт, условия по которым еще не изменились.
- Стоит ли закрывать старый вклад после повышения ключевой ставки ЦБ и открывать новый.
