Международное налоговое планирование

Международное налоговое планирование – снижение уровня налогообложения с помощью международных компаний и банков, зарегистрированных в офшорных зонах.

В большинстве стран мира, в т. ч. и в России, такие схемы считаются законными или не противоречащими местному законодательству.

Наибольшее распространение в международной практике получили следующие схемы:

• экпортно-импортные операции с использованием офшорной компании-посредника. При импорте такая фирма покупает товар или услугу, а затем перепродает ее в страну назначения, оставляя на своем счету часть прибыли, которая не облагается налогом. При экспорте товар сначала продается по минимальной цене, а следом перепродается по рыночной. Обратная сторона такой экономии на налоге на прибыль – высокие таможенные пошлины, при помощи которых государство стремится компенсировать потерю;
• агентская схема, при которой компания, зарегистрированная в офшорной зоне, нанимает местную организацию за небольшой процент вознаграждения, с которого и выплачивается налог. А основная сумма дохода остается в офшорной зоне;
• международные транспортные компании, как правило, ведут свой бизнес, зарегистрировавшись в офшорных зонах. Таким образом поступают, например, судовладельцы, когда их корабли ходят и оказывают услуги под флагами стран третьего мира;
• выплата авторских вознаграждений и лицензионных сборов, так называемые роялти, позволяет офшорным компаниям вывести часть дохода за рубеж, включая его в статью расходов и сокращая налогооблагаемую базу;
• подрядные организации в девелоперском бизнесе, когда офшорная фирма заключает договор подряда на строительство объекта и одновременно субподряда на выполнение взятых обязательств. Таким образом, большая часть прибыли оказывается выведена из страны;
• схемы при инвестициях, когда офшорная компания покупает акции в другой стране или становится учредителем бизнеса. В этом случае для налогового планирования важно, имеет ли государство, где зарегистрирован офшор, договор об избежании двойного налогообложения. У России такие соглашения заключены, в частности, с Кипром, Ирландией, Великобританией, Германией, Данией, США. Именно по этой причине многие сделки в системе РТС исторически заключались с использованием фирм, зарегистрированных на Кипре.