Расчет суммы налога по вкладу

Как рассчитать налог по вкладу

С 1 января 2021 года вносятся изменения в Налоговый кодекс в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающих необлагаемый процентный доход в рамках Федерального закона от 01.04.2020 № 102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Необлагаемый процентный доход — это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей. Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца соответствующего года (поправки внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ) .

Чтобы рассчитать налог на вклад в 2024 году, нужно взять фактический доход по вкладам - лимит освобожденного дохода × 13%. Если доход превышает 5 млн рублей, ставка увеличивается до 15%. Лимит освобожденного дохода составляет 150 000 ₽ (1 000 000 ₽ × 15%), и налог начисляется на сумму превышения по всем вкладам, накопительным и карточным счетам. По закону платить налог на вклады следует только с полученного дохода с процентов, это должны делать резиденты и нерезиденты.

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, для целей расчета налога будут пересчитываться в рубли по официальному обменному курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит.

При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) составляет 13% – как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. С 01.01.2021, если сумма совокупного дохода гражданина за год, включающего в себя процентные доходы по вкладам, превысит 5 млн рублей, то к доходу сверх 5 млн рублей будет применяться ставка в размере 15%.

Приведем пример расчета совокупного процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах) за 2021 год и налога, полагающегося к уплате в 2022 году:

Клиент нескольких российских банков является налоговым резидентом и имеет следующие вклады:

• Депозит в банке №1 в сумме 500 000 рублей по ставке 7%.
• Вклад «до востребования» в банке №2 в сумме 300 000 рублей, ставка 0,5%.
• Депозит в банке №3 в сумме 600 000 рублей по ставке 6%.
• Депозит в банке №5 в сумме 700 000 рублей по ставке 7% годовых.
• Вклад «до востребования» в банке №2 не учитывается, так как размер процентной ставки не превышает 1%.

За 2021 год совокупный доход клиента в виде процентов по всем вкладам во всех российских банках составил 120 000 рублей.

Поскольку максимальное значение ключевой ставки Банка России на 2021 год составляло 7,5%, необлагаемый процентный доход физического лица в 2021 году равен 75 тысячам рублей (1 000 000 * 7,5% = 75 000 рублей).

Таким образом, сумма процентного дохода клиента, превышающая 75 000 рублей, а именно 45 000 рублей, будет облагаться НДФЛ (120 000 – 75 000 = 45 000). При условии, что сумма совокупного дохода клиента за год менее 5 млн рублей, ставка налога на доход по вкладам (остаткам на счетах) будет составлять 13%.

Размер налога составит = 45 000 * 13% = 5 850 руб. за 2021 год.

Однако, в соответствии с поправками в Налоговый кодекс РФ, введенными Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, процентные доходы, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах), отнесены к доходам, не подлежащим налогообложению. Планируется, что Федеральная налоговая служба (ФНС) будет учитывать доход каждого вкладчика по всем его депозитам начиная с 2023 года.

Напомним, что до конца 2020 года ставка НДФЛ по депозитам была 35%. Но налог начислялся только в том случае, когда проценты по вкладу превышали определенный уровень — ключевую ставку Банка России плюс 5 процентных пунктов.