Идентификация налогового резидентства клиентов банками - реализуемо ли?

Уже не в первый раз в этом году в прессе вылезает предложение Минфина РФ об определении банками налогового резидентства своих клиентов. Пока лишь предложение. Дойдет ли эта идея до практической реализации, которая даст желаемый результат? 

Минфин даже подготовил соответствующие поправки к действующим постановлениям относительно международного обмена финансовой информацией. Основная цель: установления налогового нерезидентства клиента через определение российскими банками местонахождения клиентов по сетям мобильной связи, спутниковым навигационным системам и IP-адресам их устройств. То есть, когда клиент заходит в сервисы банка преимущественно из-за рубежа в течение не менее шести месяцев, то (насколько я понимаю) банк должен запросить у него информацию о месте проживания, с целью установки налогового резидентства России. И потом передавать эти данные в налоговую.

Если человек проводит вне РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, то становится налоговым нерезидентом и должен платить налоги по другим ставкам в  некоторых случаях. В частности, сейчас речь идет о налоге на доходы физических лиц, который для налоговых нерезидентов составляет 30% вместо 13-15% (есть исключения, но об этом чуть позже). 

Что же может помешать реализации этих поправок и корректной работе такой системы определения нерезидентства? На мой взгляд, на пути этой системы есть несколько мощных барьеров.

Барьер 1. Для банков это дополнительная работа и дополнительная отчетность, требующая времени и средств на реализацию и доработку. Поэтому, в основном из-за роста расходов, банки будут отбиваться от этой обязанности как могут. Лоббировать в целом принятие таких поправок, вносить изменения, оттягивать реализацию на своей стороне и т.д.

Барьер 2. Приложение банка может принудительно просить включение геолокации на телефоне, а как быть с десктопом, если пользователь заходит с российским VPN? Я не технарь, возможно и в этом случае есть какие-то технические решения, но не уверен. 

Кроме того, если клиент регулярно мотается между Россией и другой страной (странами), заходит там в приложение даже без всякого VPN, но проводит в России значительно больше времени, чем в другой стране — остается налоговым резидентом. Банк запрашивает статус, клиент отвечает письменно и официально, что он резидент. Дальше что?

Много нюансов, много доказательств требуется для определения налогового резидентства — банковские сотрудники будут этим заниматься? Или же не будут, а банк просто направляет данные на «подозрительных» клиентов в налоговую — пусть клиент налоговикам доказывает, что не верблюд? И сколько таких «не верблюдов» надо будет проверить банкам или налоговикам?

Барьер 3. Утвержденные еще летом 2023 года поправки в Налоговый кодекс относительно доходов россиян, живущих за рубежом, но работающих на российские компании, уже вступили в силу. Эти поправки уравнивают ставку налогообложения для налоговых резидентов РФ и налоговых нерезидентов РФ, если они работают на российские компании. Единственный момент — это касается доходов, полученных уже в 2024 году. По 2023 году и ранее придется платить 30%.

То есть, даже если сотрудник российской компании проживает за рубежом, для него ставка налога уже не изменится. Т.е. в сущности резидент или нерезидент, роли не играет. 

Барьер 4. Самозанятые. Пока самозанятыми могут быть даже граждане Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии и даже Украины. Причем статус самозанятого позволяет прикрепляться либо к локации клиентуры, либо к собственному местонахождению. 

Письмо Минфина от 20.01.2020 г. № 03-11-11/2644 поясняет этот момент так: «Возможность применения налогоплательщиком специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации» и «...применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации». 

То есть, в случае с самозанятыми, как и в примере с Барьером 3, налоговое резидентство тоже не играет роли. Другое дело, что самозанятые ограничены по сумме доходов 2,4 млн рублей в год. А в эту сумму вряд ли уложится большинство IT-специалистов.

Барьер 5. Продажа недвижимости в России. Хорошо, зарплата роли не играет, а что если такой сотрудник российской компании решил продать последний актив — родовое гнездо, доставшееся еще от любимой бабушки? 

Тут есть несколько нюансов, но ключевой — срок владения недвижимостью. Это 3 или 5 лет, в зависимости от условий приобретения и других моментов. Да, если условный релокант владеет недвижкой менее 3 лет, но уже стал налоговым нерезидентом РФ, то вынь да положь 30% налога. Но если однозначно более 5 лет, то... даже для налоговому нерезиденту налог с продажи такой недвижимости платить в большинстве случаев не придется.

Тоже выходит не такой уж большой смысл контролировать. А какие еще активы у подавляющего большинства населения и релокантов? Только зарплата, недвижка, да скромные сбережения в лучшем случае.

Тоже выходит не такой уж большой смысл контролировать. А какие еще активы у подавляющего большинства населения и релокантов? Только зарплата, недвижка, да скромные сбережения в лучшем случае.

В итоге, мне пока не очень понятно, насколько велик смысл реализации такого проекта с точки зрения собираемости налогов, насколько рост этой собираемости способен окупить затраты банков и государства на выявление и проверку потенциальных налоговых нерезидентов. Да, это момент уточнения и приведения в порядок контроля над исполнением законодательства страны, но... традиционно вопросов гораздо больше, чем ответов. 

Хотелось бы увидеть проработанные поправки от Минфина (и ФНС, полагаю), чтобы понять, кто, где и на чем стоять будет, какие действия предпринимать и какие результаты ожидается получить. Еще бы с интересом почитал комментарии технарей на тему реализации таких механизмов со стороны банков. Если кто-то видел разборы — киньте, плз, в комментарии!