Что такое НДС и как его посчитать

С расчетом НДС справится любой бухгалтер, а вот у рядового сотрудника или начинающего предпринимателя задача может вызвать затруднения. На самом деле, сделать это не так сложно – достаточно знать налоговую ставку для конкретного товара или услуги и несколько формул. Ниже расскажем, что такое НДС, кто должен его платить и как сделать правильный расчет.

Что такое НДС

НДС – это налог на добавленную стоимость, который уплачивается в бюджет государства с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе продукции иностранного производства. НДС считается косвенным налогом, так как по факту его оплачивает конечный потребитель.

В России НДС существует с 1992 года, ставка налога привязана к типу операции. На сегодняшний день действуют три вида ставки:

• 20% – для большинства видов товаров и услуг;
• 10% – для продуктов питания, детских товаров и лекарств, книг, газет и журналов;
• 0% – для экспортеров. В этом случае компания не просто освобождается от уплаты НДС, а получает отрицательную сумму к оплате.

Пример: если консалтинговая компания взимает 50 000 рублей за консультацию, НДС при ставке 20% составит 10 000 рублей. В итоге клиент заплатит компании уже 60 000 рублей.

Кто обязан платить НДС

Налог на добавленную стоимость платят:

• юрлица и индивидуальные предприниматели (ИП), которые работают на общей системе налогообложения;
• импортеры при ввозе в страну товаров иностранного производства;
• компании, которые становятся налоговыми агентами: продавцы конфискованного имущества от лица государства; покупатели макулатуры, металлолома и  сырых шкур животных у продавцов, которые платят НДС; арендаторы государственного и муниципального имущества и некоторые другие категории.

Кому не нужно платить НДС 

Согласно НК РФ, от уплаты НДС освобождены индивидуальные предприниматели, которые работают по патенту или упрощенной системе налогообложения (УСН), а также предприниматели, чья выручка за квартал составляет менее 2 млн рублей без НДС. Также налог на добавленную стоимости не должны платить компании, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), если их выручка за предыдущий год не превышает 60 млн рублей.

Также существует целый ряд операций, товаров и услуг, которые на облагаются НДС, например:

• банковские операции;
• торговля акциями;
• услуги страхования и пенсионного обеспечения;
• перевозка пассажиров;
• ритуальные услуги;
• медицинские изделия и услуги;
• дошкольное образование;
• реставрация зданий и памятников.

Полный перечень приводится в НК РФ, ознакомиться с ним можно по ссылке.

Как считается НДС

На практике при расчете налога на добавленную стоимость могут возникать два вопроса:

1. Есть сумма без НДС – как рассчитать НДС от суммы?
2. Есть сумма с учетом НДС – как рассчитать НДС в том числе?

Рассмотрим оба варианта.

1. В этом случае расчет будет производиться по формуле:

НДС = НБ * Нст / 100

НБ – это налоговая база, то есть фактическая сумма продажи без НДС; Нст – это налоговая ставка.

Пример расчета: если стоимость товара для покупателя составляет 1 000 рублей, а ставка 20%, то налог равен 200 рублям. При ставке 10% НДС составит 100 рублей.

1. Посчитать НДС в том числе значит выделить налог, который заложен в итоговую сумму. Для этого используются следующие формулы в зависимости от налоговой ставки:

НДС = С / 120 * 20

НДС = С / 110 * 10

С – это сумма, которая включает НДС.

Пример расчета: компания заплатила за товар 150 000 рублей. Для выделения НДС со ставкой 20% нужно считать так: 150 000 / 120 * 20. Получаем НДС в размере 25 000 рублей.

Посчитать сумму с учетом НДС можно, не вычисляя предварительно сам налог. Для этого применяются формулы ниже:

C = НБ * 1,20 (при ставке 20%)

С = НБ * 1,10 (при ставке 10%)

Пример расчета: товар стоит 550 рублей. При НДС со ставкой 10% нужно: 500 * 1,10. Получаем 605 рублей.

Рассчитать НДС можно также с помощью онлайн-калькуляторов, которые легко найти в сети. Например, по этой ссылке.

Как правильно рассчитать НДС к оплате

Формула к уплате итогового налога на добавленную стоимость в ФНС выглядит так:

НДС к уплате = Исходящий - Входящий + Восстановленный

Под входящим подразумевается налог, который уже содержался в выставленных счетах поставщиков. Восстановленный НДС возникает, когда право на вычет входящего НДС теряется (такие ситуации регулируются в п.3 ст.170 НК РФ).

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить налог. Как правило, это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары, приобретенные фирмой.

К вычету могут приниматься следующие НДС :

• входящие при покупке товаров, услуг или работ для бизнеса;
• уплаченные налоговым агентом;
• с авансов;
• со строительно-монтажных работ для нужд бизнеса и некоторые другие.