Что такое УСН и зачем бизнес выбирает этот налоговый режим 

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность. Он заменяет сразу несколько налогов единым платежом и подходит как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Применение УСН возможно только при соблюдении установленных законом ограничений по доходам, численности сотрудников и стоимости основных средств. Также Налоговый кодекс содержит перечень видов деятельности, при которых использовать упрощенку запрещено.

Объекты налогообложения на УСН

Бизнес может выбрать один из двух вариантов налогообложения:

• «Доходы» - налог рассчитывается со всей выручки и внереализационных доходов. Базовая ставка составляет 6%.
• «Доходы минус расходы» - налог платится с разницы между доходами и экономически обоснованными расходами. Стандартная ставка - 15%, при этом минимальный налог не может быть меньше 1% от доходов.

Регионы вправе снижать ставки. Минимальная ставка по объекту «Доходы» может достигать 1%, а по объекту «Доходы минус расходы» - 5%. Конкретные условия зависят от региона и вида деятельности.

Основные изменения по УСН с 2026 года

С 2026 года вступает в силу налоговая реформа, которая затронет пользователей УСН. Ключевое изменение связано с НДС - порог дохода для работы без НДС будет постепенно снижаться:

• 2026 год - 20 млн руб. (вместо 60 млн руб.).
• 2027 год - 15 млн руб.
• 2028 год - 10 млн руб.

Также с 2026 года вводятся следующие изменения:

• перечень расходов для режима «Доходы минус расходы» станет открытым. Учитывать можно будет любые затраты при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения;
• регионы смогут устанавливать пониженные ставки УСН только для видов деятельности, утвержденных правительством;
• лимиты по УСН будут проиндексированы с учетом коэффициента-дефлятора 1,09;
• появится единый универсальный бланк уведомлений по УСН для разных ситуаций - перехода, смены объекта налогообложения и других изменений.

Новые лимиты по УСН с 2026 года

Лимит доходов

Максимальный доход для работы на УСН увеличится с 450 млн до 490,5 млн руб. Чтобы перейти на упрощенку с 2026 года, доход организации за первые 9 месяцев 2025 года не должен превышать 367,9 млн руб. Это ограничение не применяется к ИП.

Лимит сотрудников

Максимально допустимая численность работников остается прежней - не более 130 человек в течение налогового периода.

Стоимость основных средств

Предельная остаточная стоимость основных средств увеличится до 218 млн руб. При расчете лимита не учитывается стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования, включенного в правительственный перечень.

Изменения для ИП на УСН в 2026 году

Отдельные поправки касаются индивидуальных предпринимателей:

• для ИП на объекте «Доходы минус расходы» с доходом свыше 300 тыс. руб. изменится порядок расчета дополнительного 1-процентного страхового взноса. Из базы будут вычитаться взносы на пенсионное и медицинское страхование;
• максимальный размер дополнительного взноса составит 321 818 руб.;
• фиксированный страховой взнос за себя увеличится на 3 732 руб. и достигнет 57 390 руб.

ИП без наемных работников могут уменьшать налог по УСН «Доходы» на всю сумму страховых взносов. ИП с сотрудниками и организации - не более чем на 50%.

Сохраняется возможность совмещения УСН и патентной системы (ПСН). Доход при этом рассчитывается суммарно по всем режимам. Если общий доход превысит лимит 20 млн руб. с 2026 года, предприниматель утратит право на патент и будет обязан перейти на УСН или ОСНО.

НДС на УСН с 2026 года

С 2026 года УСН без НДС смогут применять только компании и ИП с годовым доходом не более 20 млн руб.

• если лимит был превышен в 2025 году, НДС нужно платить с 1 января 2026 года;
• если превышение произошло в любом месяце 2026 года, НДС начинает уплачиваться со следующего месяца.

При превышении лимита дохода применяются пониженные ставки НДС:

• от 20 млн до 272,5 млн руб. - 5%;
• от 272,5 млн до 490,5 млн руб. - 7%.

Альтернативный вариант - перейти на стандартные ставки НДС. Основная ставка составит 22%, льготная для социально значимых товаров - 10%, экспорт облагается по ставке 0%. Преимущество этого варианта - возможность зачета входного НДС.

Для бизнеса, который впервые сталкивается с НДС, предусмотрена возможность однократного отказа от пониженной ставки в первый год применения. Это снижает риски ошибок и штрафов.