Банк России опубликовал в «Вестнике Банка России» методические рекомендации «Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости».
Рекомендации, в которых изложены подходы к определению текущей стоимости финансовых инструментов, направлены для использования в работе «в целях обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)», говорится в приложении к письму ЦБ от 29 декабря.
По информации ЦБ, текущая (справедливая) стоимость финансовых инструментов — это сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию и независимыми друг от друга сторонами, для операций, проводимых в ходе обычной деятельности, а не для принудительных (вынужденных) операций (в случае принудительной ликвидации или принудительной реализации финансовых инструментов). Признаками принудительной (вынужденной) операции на рынке могут являться: необходимость немедленного выбытия финансовых инструментов и недостаточность времени для их продажи, наличие одного потенциального покупателя в результате наложенных правовых и временных ограничений, существенное превышение количества предложений над спросом, а также иные подобные признаки.
При определении текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов ЦБ рекомендует кредитным организациям рассматривать доступную информацию о состоянии рынка.
Активный рынок, по оценке ЦБ — рынок, на котором операции совершаются на регулярной основе и информация о текущих ценах активного рынка является общедоступной. В свою очередь, неактивный рынок представляет собой рынок, характерными особенностями которого являются совершение операций на нерегулярной основе (то есть существенное по сравнению с периодом, когда рынок признавался активным, снижение объемов и уровня активности по операциям с финансовыми инструментами, существенное увеличение разницы между ценами спроса и предложения, существенное изменение цен за короткий период времени, а также отсутствие информации о текущих ценах). Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и подлежат документированию.
ЦБ рекомендует кредитным организациям определять, является рынок по финансовым инструментам активным или неактивным. В случае отсутствия активного рынка кредитным организациям для определения текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов рекомендуется применять методики оценки.