Федеральная налоговая служба (ФНС) доначислила российской «дочке» французского банка BNP Paribas – БНП Париба Банку 290 млн рублей налога на прибыль с учетом штрафов и пеней. Банк оспаривал это решение в апелляции, а позже – кассации, но Арбитражный суд Московского округа остался на стороне ФНС, пишут «Ведомости» со ссылкой на решение суда.
В ходе выездной налоговой проверки было выявлено, что в 2009–2010 годах при выдаче корпоративных кредитов БНП Париба Банк передавал материнской компании 80% процентного дохода. Кредиты выдавались крупным компаниям («Роснефть», «Норильский никель» «Татнефть», X5 Retail Group), а чтобы не нарушать норматив Н6 (ограничивает риск на одного заемщика 25% капитала), банк привлекал гарантии от BNP Paribas. Группа обязалась погасить кредит, если это не сможет сделать кто-то из заемщиков (так называемый резервный аккредитив). По подсчетам ФНС, на 30 кредитах BNP Paribas заработал 613 млн рублей.
В 2009–2010 годах банк покрывал аккредитивами половину кредитного портфеля, говорится в материалах суда, ни по одному кредиту невозврата не было. В 2009 году БНП Париба Банк заплатил комиссию материнской структуре по гарантиям (в том числе резервным аккредитивам) 400 млн рублей – примерно 30% от чистого процентного дохода, в 2010-м – 212 млн (около 10%), подсчитал Сергей Вороненко из S&P.
ФНС настаивала, что реальную комиссию банк скрывал посредством ее списания на расходы. По мнению суда, эти выплаты тождественны страхованию предпринимательских рисков, относить их к списанию расходов в целях налогообложения запрещено Налоговым кодексом. Он счел, что эти выплаты являются завуалированными дивидендами, перед выплатой которых должен удерживаться налог в государстве, где была получена прибыль, но этого не было сделано.
По мнению суда, говорит не в пользу банка и перевод части полученных средств в Люксембург. ФНС обнаружила, что французский банк перестраховал у своей люксембургской «дочки» GгееnStаrs BNP Paribas кредитный риск по двум заемщикам на 3 млн рублей за 70% процентного дохода. Смысл и цели передачи кредитного риска «дочке» в Люксембург не ясны суду, но он указывает, что Люксембург «используется транснациональными корпорациями для уменьшения эффективной налоговой ставки». «Вся эта схема доказывает одно – банк хочет избежать налогов в России», – говорит источник газеты, близкий к ФНС. Между Люксембургом и Россией действует соглашение об избежании двойного налогоообложения, поясняет издание. Это означает, что у российских компаний при выплате процентов по займам в Люксембург ставка налога с соглашением – 0%, а без него была бы 15%.
«Передавая материнской структуре 100% риска, мы выплачивали лишь 80% операционной маржи, остальные 20% покрывали расходы на обслуживание кредита в России, что полностью соответствует положениям Налогового кодекса по трансфертному ценообразованию», – говорит представитель БНП Париба Банка Дмитрий Борщевский. По его словам, банк будет оспаривать решение, хотя уже выплатил ФНС 290 млн рублей.
