Вместе с экспертами объясняем, как рассчитать сумму налога на доходы физических лиц и в каких случаях его можно не платить.
Что такое НДФЛ и как он рассчитывается
По закону физлица должны платить НДФЛ почти с любого полученного дохода (не только зарплаты): выигрышей в лотерею, сдачи жилья в аренду, продажи недвижимости или автомобиля, процентов по банковским вкладам. «При этом доход и является налоговой базой для расчета НДФЛ, то есть 13% отсчитывается от полученной суммы», — комментирует Вадим Засько, д.э.н., профессор, декан факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при правительстве РФ.
Пример: если по трудовому договору ваша зарплата составляет 90 тысяч рублей в месяц, значит, сумма налога составит:
90 000 × 0,13 = 11 700 рублей
А значит, сумма чистой прибыли составит:
90 000 — 11 700 = 78 300 рублей.
Законом предусмотрено два способа начисления и уплаты этого налога:
№ 1. НДФЛ начисляется, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (источником выплаты дохода). «В этом случае вся обязанность по взаимодействию с государством по уплате налога исполняет тот, кто и выплачивает доход. Это значит, что если вы оформлены по ТК РФ или договору ГПХ, за вас налог выплачивает компания-работодатель», — объясняет профессор.
№ 2. Гражданин сам рассчитывает и уплачивает налог в бюджет. «Как правило, это происходит в случаях, когда гражданин получает доход, не связанный с выполнением работ, например продажа имущества или сдача его в аренду», — добавляет эксперт. А вот если у вас оформлена самозанятость (например, вы консультируете, пишете тексты или печете торты на заказ), НДФЛ платить не нужно: в этом случае используется другой налоговый режим.
Важно заметить: во втором случае вам придется самостоятельно заявить о доходе, высчитать НДФЛ и вовремя оплатить его. «Гражданин должен подать в налоговые органы декларацию с указанием суммы, вида дохода и суммы налога к уплате. Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения доходов. Например, по доходам от продажи квартиры (или сдачи в аренду) в 2025 году надо будет отчитаться до 30 апреля 2026 года. А уплатить начисленный НДФЛ нужно до 15 июля 2026-го», — добавляет Засько.
Если вовремя не отчитаться о доходах, есть риск получить штраф. «Причем как за нарушение сроков уплаты подачи налоговой декларации, так и в ряде случаев за сокрытие доходов. В случае нарушения срока уплаты налога (несвоевременной уплаты) налоговые органы начислят пени из расчета 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Кроме того, налоговые органы могут принудительно взыскать задолженность, в том числе за счет имущества должника», — предупреждает эксперт.
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты
До 1 января 2025 года ко всем доходам граждан применялась единая ставка — 13%. Однако с января этого года ситуация изменилась. «При налогообложении доходов граждан используется прогрессивная шкала ставок. Так, доходы до 2,4 млн рублей в год облагаются по ставке 13%. Если совокупный годовой доход превысил указанную границу, к сумме превышения применяется ставка 15%», — объясняет Эряния Бочкина, эксперт-аналитик Банки.ру.
Порядок расчета НДФЛ по прогрессивной шкале подчиняется простой логике — чем больше доход, тем более высокая к нему применяется налоговая ставка. Какие значения НДФЛ используются:
- 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год.
- 15% — для части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
- 18% — для части дохода от 5 млн до 20 млн рублей в год.
- 20% — для части дохода от 20 млн до 50 млн рублей в год.
- 22% — для части дохода от 50 млн рублей в год.
Как это рассчитывается на практике, объясняет Татьяна Покровская, основатель консалтингового агентства Pokrovskaya Сonsulting, налоговый эксперт, автор Telegram-канала «Монологи PRO налоги»: «Налоговые агенты (работодатели) отслеживают момент превышения очередного порогового значения и применяют соответствующую ставку к выплачиваемым доходам своих сотрудников».
Допустим, ваша зарплата составляет 250 тысяч рублей в месяц. За 9 месяцев, до сентября включительно, вы получите 2 250 000 рублей, и налог с них удерживается по ставке 13%.
В октябре доход с начала года достигнет 2,5 млн рублей. Это больше лимита в 2,4 млн. Значит, в октябре часть зарплаты пойдет под повышенную ставку — 15%, уточняет эксперт-аналитик Банки.ру Гаянэ Замалеева.
Общий доход с начала года после октября:
2 250 000 + 250000 = 2 500 000 рублей
Из них сумма, облагаемая ставкой 13%, ограничена порогом 2 400 000 рублей. Значит, часть дохода с начала года, облагаемая по ставке 13% после сентября, составляет:
2 400 000 − 2 250 000 = 150 000 рублей
Остаток дохода октября выходит за пределы 2,4 млн рублей и облагается ставкой 15%:
2 500 000 − 2 400 000 = 100 000 рублей
Расчет налога в октябре:
150 000 × 13% = 19 500 рублей
100 000 × 15% = 15 000 рублей
Итого НДФЛ за октябрь = 34 500 рублей
Как рассчитать подоходный налог, если у вас не одна работа
Все зависит от того, как оформлены ваши отношения с компаниями. Если это трудовой договор или договор гражданско-правового характера (ГПХ), работодатели (сколько бы их у вас ни было) сами рассчитывают и удерживают НДФЛ из вашего вознаграждения.
Если в одной из фирм вы оформлены по ТК, а с другой сотрудничаете как самозанятый, к вам будут применяться два разных налоговых режима.
«По трудовому договору работодатель сам удерживает НДФЛ 13% или 15%. Доходы от самозанятости облагаются по ставке 4% (при расчете с физлицами) или 6% (при расчетах с ИП и юрлицами), но они не суммируются с зарплатными доходами при расчете НДФЛ. Налог с них уплачивается самозанятым самостоятельно через приложение «Мой налог», там же он автоматически рассчитывается», — объясняет Эряния Бочкина.
Каждый работодатель учитывает только свои выплаты, за дополнительный заработок (например, сдачу жилья в аренду) отчитаться придется самостоятельно.
«Если доходы физического лица от конкретного работодателя не превышают 2 400 000 рублей, НДФЛ исчисляется по ставке 13%, даже если совокупный доход физического лица, полученный от всех налоговых агентов, превышает эту сумму. На основе поданной отчетности налоговые органы соберут сведения обо всех доходах физических лиц самостоятельно. Если общая сумма налога превысит удержанную налоговыми агентами, налогоплательщик должен внести недостающую сумму налога на доходы. Уведомление о доплате будет направлено инспекцией не позднее 1 декабря следующего года (пункт 6 статьи 228 НК РФ)», — добавляет Татьяна Покровская.
Как рассчитать НДФЛ с доходов самостоятельно
Как отмечалось выше, если вы оформлены по трудовому договору или договору ГПХ, работодатель за вас рассчитает, удержит из вашей зарплаты и переведет в казну налог.
За иной доход — например, от проданного или сданного в аренду имущества — рассчитать НДФЛ, отчитаться перед государством и оплатить налог вам придется самостоятельно. Логика прежняя: если ваш совокупный доход в год не превышает 2,4 млн рублей, заплатите по ставке 13%. За все, что больше 2,4 млн, придется платить по повышенному «тарифу».
«Дополнительный доход, например, от сдачи квартиры в аренду, также облагается НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения. Такие доходы при расчете налога налоговой инспекцией будут суммироваться с доходами от трудовой деятельности и к ним будет применена ставка, соответствующая лимиту дохода. Исключение составляет случай, когда квартира находится за пределами Российской Федерации, а налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ», — комментирует Покровская.
Пример: вы собираетесь уехать на дачу и сдаете свою квартиру на неделю за 3500 рублей в сутки. Если ваш совокупный доход за год не превышает 2,4 млн, из полученной от арендатора суммы (24 500 рублей) вам нужно будет заплатить налог 13%. Вот как его рассчитать:
24500 × 0,13 = 3185 рублей
Тогда ваша прибыль после уплаты налога составит:
24500 — 3185 = 21 315 рублей
В декларации вам нужно будет указать сумму до налога — 24 500 рублей. Подать декларацию по форме 3-НДФЛ можно онлайн — в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или очно, посетив ближайшее отделение налоговой инспекции. Пошаговая инструкция — здесь.
Еще пример: предположим, у вас есть работа по трудовому договору и дополнительный заработок в виде регулярной сдачи жилья в аренду, и суммарно ваш заработок пересек отметку в 2,4 млн. Допустим, в 2025 году вы получили:
- заработную плату — 1,5 млн рублей;
- премию — 1 млн рублей;
- дополнительный доход от сдачи квартиры в аренду — 200 000 рублей.
Общий налогооблагаемый доход за год — 2 700 000 рублей.
Ставка 13% применяется на первые 2 400 000 рублей совокупного дохода, оставшиеся 300 000 рублей облагаются по ставке 15%:
2 400 000 × 13% = 312 000 рублей.
300 000 × 15% = 45 000 рублей.
Всего НДФЛ: 357 000 рублей.
Из этой суммы работодатель удержит налог только с зарплаты и премии — с 2 500 000 рублей (1,5 млн + 1 млн):
Первые 2 400 000 рублей — по 13% (312 000 рублей).
А превышающие лимит 100 000 рублей — по 15% (15 000 рублей).
В итоге работодатель удержит:
312 000 + 15 000 = 327 000 рублей.
Налог на доход от сдачи квартиры (200 000 рублей) будет исчисляться по повышенной ставке НДФЛ – 15%:
200 000 × 15% = 30 000 рублей.
Эти 30 000 рублей вы должны уплатить в ФНС самостоятельно.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
Налог платить не придется, если вы получили доход:
От продажи имущества, которым вы владели более пяти лет (трех — в отдельных случаях) или которое получили в дар от близкого родственника (к ним относятся супруги, родители, братья и сестры).
С банковских вкладов, если доход от них не превышает необлагаемую сумму. «Она рассчитывается как произведение 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку на 1-е число каждого месяца в году. Например, в 2024 году максимальная ключевая ставка была равна 21%, поэтому необлагаемый доход равен 210 тысяч рублей. Если доход от всех вкладов, имевшихся у человека, будет больше этого числа, то с суммы превышения придется заплатить налог в 13%. Банк передаст данные в налоговую службу, которая рассчитает налог и направит налоговое уведомление», — говорит Эряния Бочкина.
Также НДФЛ не применяется почти ко всем видам государственных пособий.
Налоговые вычеты: что это и как посчитать
Резидентам РФ доступны налоговые вычеты — что-то вроде «скидки» от государства на уплату налогов. Как это работает?
Как рассчитать НДФЛ с учетом стандартных вычетов
Стандартные вычеты позволяют уменьшить ежемесячную сумму НДФЛ, а социальные или имущественные дают возможность вернуть часть уже уплаченного налога.
Чтобы узнать, можете ли вы получить налоговый вычет, воспользуйтесь нашим сервисом.
Стандартные налоговые вычеты
Они предоставляются отдельным категориям граждан (ветераны войны, инвалиды, доноры, участники ликвидаций Чернобыльской АЭС, родители, опекуны и т. д.). «Стандартный налоговый вычет — фиксированная сумма, ежемесячно уменьшающая налоговую базу при расчете НДФЛ», — объясняет Вадим Засько.
По его словам, самым востребованным считается стандартный вычет на детей:
- 1400 рублей — на первого ребенка;
- 2800 рублей — на второго ребенка;
- 6000 рублей — на третьего ребенка и последующих детей;
- 12 000 рублей — на ребенка-инвалида до достижения 18 лет (инвалидность присвоена с детства) и на взрослого ребенка в возрасте до 24 лет на очной форме обучения.
«Вычет на детей предоставляется обоим родителям до тех пор, пока доход не пересечет границу в 450 тысяч рублей в год (ограничение действует не суммарно, а для каждого из родителей). Получить вычет можно, предоставив работодателю свидетельство о рождении ребенка», — добавляет Засько.
Подробнее о том, как получить налоговый вычет на детей, мы рассказали в этой статье.
Вычет уменьшает налоговую базу, а не сумму налога к уплате. То есть экономия на уплате налога для одного из родителей, имеющего двух детей, ежемесячно будет составлять:
(1400 + 2800) × 0,13 = 546 рублей в месяц для одного родителя.
Социальные налоговые вычеты
Они доступны тем, кто «потратился» на услуги в сфере социального обеспечения. «В отличие от стандартных вычетов, для получения социальных вычетов важен не статус получателя, а факт понесенных расходов. То есть гражданин сможет получить социальный налоговый вычет, если оплатил лечение, образование, спортивный абонемент», — комментирует Засько.
Пример: предположим, в 2024 году вы купили курсы повышения квалификации (40 000 рублей), оплатили лечение родителям (55 000 рублей) и приобрели годовую карту в фитнес-клуб (22 000 рублей). Если вы работаете по трудовому договору, то в 2025 году можете оформить социальный налоговый вычет с суммы 117 000 рублей и его размер составит:
117 000 × 0,13 = 15 210 рублей.
Важно: социальный вычет можно получить и за расходы при оплате лечения или образования супругов, детей, родителей. Есть ограничение: получить вычеты можно только за 150 тысяч рублей в год, потраченных на все виды понесенных социальных расходов. То есть если вы заплатили за учебу и лечение больше, все равно получите вычет только с суммы 150 тысяч рублей.
Исключение — медицинские расходы из категории дорогостоящего лечения. К ним, например, относится имплантация зубов, процедуры ЭКО. Налоговый вычет за все эти процедуры будет высчитываться с полной суммы расходов (даже если они превышают 150 тысяч рублей).
Другой пример: допустим, в 2024 году вы не только покупали курсы и абонемент, оплачивали лечение родителей (и суммарно потратили на это 117 тысяч рублей), но еще и установили стоматологические имплантаты за 190 тысяч рублей. Тогда ваш социальный вычет в 2025 году можно рассчитать так:
Вычет за лечение, образование и покупку фитнес-абонемента:
117 000 × 0,13 = 15 210 рублей
Вычет за дорогостоящее лечение:
190 000 × 0,13 = 24 700 рублей
Общая сумма налогового вычета: 39 910 рублей.
Такую сумму переведет вам государство после подачи заявления на налоговой вычет и камеральной проверки. Какие документы нужны и как оформить заявку — рассказываем в этом материале.
Имущественный налоговый вычет
Его государство предоставляет резидентам в результате купли-продажи имущества. «Эту налоговую льготу условно можно разделить на две части: вычет, предоставляемый при продаже и вычет получаемый при покупке недвижимого имущества. При продаже имущества сумму дохода можно уменьшить на сумму понесенных (и подтвержденных) расходов. А в случае если подтвердить расходы не удается, то налоговая база уменьшается на фиксированную сумму налоговых вычетов: 1 млн рублей для недвижимого имущества и 250 тысяч для прочего имущества», — поясняет профессор Засько.
Этот вычет действует в случае продажи имущества до истечения срока владения в пять лет (три года в некоторых случаях). Напомним, после этих сроков владения НДФЛ платить не нужно.
«При покупке недвижимости имущественный вычет может быть представлен в размере 5 млн рублей, в том числе 2 млн от стоимости покупаемой недвижимости и 3 млн рублей от суммы процентов, уплаченных по ипотеке. То есть при покупке квартиры в ипотеку и стоимостью, например, 6 млн рублей налоговая экономия может составить до 650 тысяч рублей», — уточняет Засько.
Кроме указанных вычетов, налоговое законодательство предусматривает и ряд других вычетов, например, набирающий определенную популярность инвестиционный налоговый вычет, предоставляемый при совершении отдельных операций с ценными бумагами.
Подытоживая, отметим: все налоговые вычеты предоставляются исключительно в пределах сумм НДФЛ, исчисленных и уплаченных в бюджет, но, например, по имущественным и социальным вычетам можно использовать суммы НДФЛ, уплаченные в предыдущие три года.
Еще по теме:
