Что за налог 35% для тех, кто купил машину по льготному автокредиту, и кто должен его платить. Разобрали с экспертами

На этой неделе СМИ сообщили, что гражданам, оформившим автокредиты под 0–0,01% годовых, доначислят налог. Федеральная налоговая служба (ФНС) посчитала такую экономию на процентах материальной выгодой. Разбираемся, откуда появился этот налог, кому он действительно грозит и можно ли его оспорить.

Льготные кредиты активно использовались дилерами и банками как маркетинговый инструмент для стимулирования продаж автомобилей. Формально заемщик получал кредит почти без процентов, однако экономический эффект достигался за счет субсидирования со стороны автопроизводителя, дилера или банка.

Откуда взялся налог и почему раньше его не было

Сам налог на экономию по процентам существует давно. Ставка 35% установлена для дохода, который покупатель получает в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств. В пункте 2 статьи 212 описано, как в таких случаях исчисляется сумма, с которой нужно оплатить налог: налоговая сравнивает процент, которой указан в кредитном договоре, и «нормальный» процент (для рублевых кредитов это 2/3 от ставки ЦБ). Разница, которую покупатель сэкономил на процентах, — это сумма, с которой нужно будет заплатить процент.

Но такое правило применяют не ко всем льготным кредитам. 

«Материальная выгода облагается НДФЛ только в том случае, если кредит получен от работодателя или от взаимозависимого лица (супруг, родители, дети, братья/сестры и т. д.), — комментирует Анна Волкова, ведущий налоговый эксперт онлайн-сервиса НДФЛКА.РУ. —  Соответственно, если гражданин-покупатель не работает в банке, который выдает кредит, материальной выгоды не возникает. Налог платить не нужно, независимо от того, насколько ставка ниже ключевой ставки ЦБ». 

Условия, когда можно доначислить налог за материальную выгоду, описаны в  п. 1 ст. 212 НК РФ, поясняет налоговый юрист, кандидат юридических наук Олег Мясников. Случаи, когда налоговая может счесть льготный кредит материальной выгодой:

• Кредит дал ваш работодатель или связанная с вами компания. Например, вы работаете в компании, и она выдает вам льготный займ, или займ дает бизнес, который принадлежит вам или вашим родственникам.
• Кредит выдала компания, связанная с вашим работодателем. Например, займ дает фирма, которая входит в ту же группу компаний, что и ваш работодатель.
• Льготный кредит — это фактически скрытая выплата денег. Например, низкую ставку используют как форму материальной помощи, бонуса или оплаты каких-то услуг или работы.

«Если в отношении экономии на процентах соблюдается хотя бы одно из указанных условий, то экономия признается доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Это разъяснено в письме Минфина России от 04.07.2025 № 03-04-06/65454, — резюмирует Олег Мясников. —  В случае если в отношении экономии на процентах не соблюдаются указанные условия, то экономия не признается доходом в целях налогообложения, о чем написано в письме Минфина России от 27.05.2025 № 03-04-05/51680».

Что делать, если за льготный кредит пришло доначисление из налоговой

Как быть, если вы зашли на личный сайт налогоплательщика и обнаружили, что с вас требуют уплатить налог?

«Сначала проверьте источник кредита. Точно ли кредитор — банк, а не ваш работодатель или взаимозависимое лицо? Сообщите в инспекцию. Сошлитесь на разъяснение ФНС России от 10.03.2026. Оно опубликовано на официальном сайте и имеет силу для всех налоговых органов», —  поясняет Анна Волкова. 

Главное:

• Налог 35% действительно существует, но он доначисляется только в случае, если доказана материальная выгода: например, кредитор и заемщик взаимосвязаны или выданный кредит — маскировка материальной помощи.
• Если кредит оформлен в обычном банке по акции, а заемщик не связан с кредитором, материальная выгода не признается доходом, и налог платить не нужно.
• Если ФНС все же доначислила налог, стоит проверить источник кредита и подать объяснения в инспекцию, сославшись на разъяснения Минфина и ФНС.