Налог на прибыль — это, пожалуй, главный налог для бизнеса на общей системе налогообложения. В отличие от НДС, который перекладывается на покупателя, здесь она платит напрямую с заработанного — и сумма зависит от того, насколько эффективно сработал бизнес.
В 2025–2026 годах ставка выросла, а порядок уплаты требует от бухгалтера внимательности к срокам и цифрам. Разбираемся, что нужно знать предпринимателю и бухгалтеру о налоге на прибыль: кто платит, как считать, когда перечислять и куда отчитываться.
Промокоды, скидки и другие бонусы от партнеров Банки.ру — на одной странице
Что такое налог на прибыль организаций
Налог на прибыль — это обязательный платеж, который государство взимает с заработанных бизнесом денег. Это один из главных источников пополнения государственной казны, за счет которого финансируются дороги, школы, больницы и другие общественные блага. По сути, бизнес, зарабатывая сам, помогает развиваться всей стране.
Кроме того, налог на прибыль — это прямой федеральный налог. Прямой потому, что компания платит его напрямую со своей прибыли, в отличие, скажем, от НДС, который перекладывается на покупателя, а федеральный — потому, что правила его исчисления едины для всей территории страны и устанавливаются на высшем уровне, даже несмотря на то, что часть поступлений уходит в региональные бюджеты.
Он регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно там прописаны ключевые правила: кто признается плательщиком, что считается доходами и расходами, как рассчитывать налоговую базу и какие ставки применять.
С 2025 года базовая ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%. При этом поступления распределяются так: 8% уходят в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет того региона, где зарегистрирована или работает компания.
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль по закону признаются не все. Круг тех, кто обязан его исчислять и перечислять в бюджет, четко очерчен в ст. 246 НК РФ. Давайте разберемся, кто именно входит в этот перечень.
Российские организации на ОСНО
Главные плательщики налога на прибыль — это российские юридические лица, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). К ним относятся все привычные формы бизнеса: общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, публичные акционерные общества.
Ключевое условие — применение именно ОСНО. Если компания перешла на один из специальных налоговых режимов, например на упрощенную систему налогообложения (УСН), она освобождается от уплаты налога на прибыль. Вместо него она платит единый налог, а на ОСНО — возвращается обязанность платить налог с прибыли по полной программе.
Иностранные компании, работающие в России
Иностранный бизнес также может стать плательщиком налога на прибыль в России. Для этого Налоговый кодекс определяет два основания.
Деятельность через постоянное представительство. Если иностранная компания регулярно ведет бизнес в России через свой офис, филиал, агента или иное обособленное подразделение, она уплачивает налог с прибыли, полученной через это представительство. При этом прибыль рассчитывается как разница между доходами представительства и расходами, связанными с его деятельностью.
Получение доходов от источников в РФ. Даже если у иностранной компании нет физического офиса в России, она все равно признается плательщиком, если получает доходы от российских источников. Это могут быть дивиденды, проценты по займам, роялти, доходы от продажи недвижимости и другие поступления. В таких ситуациях налог, как правило, удерживает и перечисляет в бюджет российская сторона — тот, кто выплачивает доход иностранной компании.
Обособленные подразделения
У многих компаний есть филиалы, представительства или иные обособленные подразделения в разных регионах. И здесь важно понимать: само обособленное подразделение не является налогоплательщиком. Плательщиком всегда остается головная организация — юридическое лицо в целом.
Однако налог на прибыль, приходящийся на обособленное подразделение, уплачивается по месту его нахождения. То есть часть налога уходит в бюджет того региона, где работает филиал. Для этого головная организация распределяет общую сумму налога между собой и своими подразделениями по специальным правилам, установленным ст. 288 НК РФ. На практике это означает, что компания с филиальной сетью платит налог несколькими платежами — часть в бюджет своего региона, а часть — в бюджеты тех регионов, где находятся ее подразделения.
Кто может не платить налог на прибыль
Индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль, даже если они работают на общей системе налогообложения. Их прямой налог — это НДФЛ. Статья 246 НК РФ прямо перечисляет плательщиков налога на прибыль, и индивидуальные предприниматели в этом перечне отсутствуют.
Это принципиальное различие между ИП и организациями: зарабатывая прибыль, предприниматель платит НДФЛ по ставке от 13% до 22% (в зависимости от размера дохода), а не 25% налога на прибыль.
Что облагается налогом на прибыль
Объектом налогообложения, выступает прибыль, полученная организацией. Это прямо указано в ст. 247 НК РФ.
Прибыль — это разница между доходами, которые компания получила, и расходами, которые она понесла ради ведения бизнеса. Если доходы превысили расходы — возникла прибыль и обязанность заплатить налог. Если расходы оказались больше — компания сработала в убыток и налог с этой разницы не платит.
Доходы бывают двух видов: от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав и внереализационные. К внереализационным относятся, например, проценты по выданным займам, безвозмездно полученное имущество, положительные курсовые разницы. Полный перечень таких доходов закреплен в ст. 250 НК РФ.
Чтобы расход уменьшал налогооблагаемую прибыль, он должен соответствовать сразу нескольким критериям, установленным ст. 252 НК РФ: быть экономически обоснованным, документально подтвержденным и направленным на получение дохода.
Пример: компания приобрела партию товара за 1 миллион рублей и продала ее за 1,6 миллиона рублей. Доход — 1,6 миллиона рублей, расход — 1 миллион рублей. Прибыль для целей налогообложения — 600 тысяч рублей.
Налоговая база: денежное выражение прибыли
Когда бухгалтер определил итоговую сумму прибыли по правилам главы 25 НК РФ, он получает налоговую базу. Статья 274 НК РФ дает ей четкое определение: это денежное выражение той прибыли, которая подлежит налогообложению.
На практике это выглядит так. Сначала компания собирает все доходы за период. Затем вычитает из них все расходы, которые разрешено учитывать по закону. Полученный результат — это и есть налоговая база. Именно к ней в дальнейшем применяется ставка налога. Если деятельность ведется по нескольким направлениям, прибыль по каждому из них суммируется в общую налоговую базу.
Почему бухгалтерская прибыль и налоговая база — не одно и то же
Многие начинающие предприниматели думают, что в бухгалтерской отчетности прибыль одна, а налог начисляется с другой суммы. Дело в том, что бухгалтерский и налоговый учет существуют по разным правилам.
Бухгалтерский учет фиксирует все доходы и расходы компании так, чтобы дать собственникам и инвесторам реальную картину финансового положения бизнеса. Налоговый учет формирует налоговую базу строго по правилам главы 25 НК РФ, а у нее своя логика.
Из-за этого возникают два типа разниц.
Постоянные разницы. Некоторые расходы, учтенные в бухгалтерии, никогда не будут признаны для целей налогообложения. Например, в налоговом учете нормируются представительские и рекламные расходы — сверх определенного лимита их нельзя вычесть из доходов. Существует и перечень расходов, которые не учитываются вовсе (ст. 270 НК РФ): к ним относятся, например, материальная помощь сотрудникам или пени, перечисленные в бюджет. Такие расходы навсегда остаются только в бухгалтерском учете и никогда не уменьшат налог на прибыль.
Временные разницы. Одна и та же сумма признается в бухгалтерском и налоговом учете, но в разных периодах. Например, компания купила оборудование, но по-разному начисляет амортизацию в бухучете и для налога. Итоговая сумма расхода одна и та же, но распределяется во времени неодинаково. В одном периоде налоговая база будет меньше бухгалтерской прибыли, в другом — больше.
Именно поэтому налог на прибыль рассчитывается не от бухгалтерской прибыли, а от специально сформированной налоговой базы. В этом и заключается одна из ключевых задач налогового учета — правильно определить сумму, с которой компания должна заплатить налог.
Какая действует ставка налога на прибыль организаций
С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль организаций составляет 25%. Это закреплено в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который внес масштабные поправки в главу 25 Налогового кодекса. Ставка состоит из двух частей, и каждая из них уходит в бюджет разного уровня:
- 8% — в федеральный бюджет.
- 17% — в региональный бюджет того субъекта РФ, где зарегистрирована компания.
Такое разделение будет действовать до 2030 года, после чего пропорция снова немного изменится в пользу регионов.
Куда идут деньги налогоплательщика
Когда бизнес платит налог на прибыль, он напрямую участвует в развитии и своего региона, и всей страны. Можно сказать, что 17 копеек с каждого рубля прибыли остаются рядом с компанией — они возвращаются в регион в виде новых инфраструктурных объектов или социальных программ. А 8 копеек поступают в федеральный центр и распределяются на решение задач государственного масштаба.
Что изменилось в 2025–2026 годах
До 2025 года базовая ставка была 20% и распределялась иначе: 3% уходили в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Повышение федеральной части с 3% до 8% стало одним из главных налоговых событий последних лет.
Вот как выглядит сравнение «до и после»:
| Параметр | До 2025 года | С 1 января 2025 года |
| Общая ставка | 20% | 25% |
| Федеральный бюджет | 3% | 8% |
| Региональный бюджет | 17% | 17% |
Главное, что нужно здесь понять: бизнес стал больше платить в федеральный центр. При этом региональная часть осталась неизменной, чтобы не лишать субъекты РФ прогнозируемых доходов.
Льготные и специальные ставки
Законодательство предусматривает, что базовая ставка 25% применяется не ко всем. Налоговый кодекс и региональные законы устанавливают целый ряд исключений, направленных на поддержку отдельных отраслей и видов деятельности. Например:
IT-компании. Для аккредитованных организаций, работающих в сфере информационных технологий, с 2025 по 2030 год действует ставка 5% (вместо прежней нулевой). Эта ставка полностью зачисляется в федеральный бюджет, региональная часть для них — 0%.
Региональные льготы. Власти субъектов РФ имеют право снижать региональную часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, пониженные ставки могут устанавливаться для участников специальных инвестиционных контрактов, резидентов особых экономических зон или малых технологических компаний.
Поэтому при расчете налога важно не только знать базовые цифры, но и понимать, есть ли у компании основания для применения льготной ставки. От этого напрямую зависит итоговая сумма к уплате в бюджет.
Как рассчитать налог на прибыль
Расчет налога на прибыль строится на простой логике: сначала бухгалтер определяет сумму прибыли, с которой компания должна заплатить налог, а затем умножает ее на установленную ставку. Весь процесс можно разбить на три последовательных этапа.
Этап 1. Определяем доходы. В расчет берутся все поступления компании за отчетный период: выручка от реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные доходы — проценты по выданным займам, безвозмездно полученное имущество, положительные курсовые разницы и другие поступления, поименованные в статьях 249–250 Налогового кодекса.
Этап 2. Определяем расходы. Из полученных доходов вычитаются расходы, которые компания понесла ради ведения бизнеса. Главное правило: каждый рубль расхода должен быть экономически обоснован и подтвержден первичными документами — договорами, счетами-фактурами, актами, платежными поручениями. Некоторые виды затрат Налоговый кодекс разрешает учитывать лишь в пределах установленных нормативов (например, представительские или рекламные расходы), а некоторые — не разрешает вовсе, и их перечень закреплен в статье 270 НК РФ.
Этап 3. Рассчитываем налог. Получив налоговую базу (доходы минус разрешенные расходы), бухгалтер применяет к ней ставку налога 25%.
Формула расчета налога на прибыль
Математически расчет выражается простой формулой:
Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога
Однако на практике эта формула «раздваивается», потому что общая ставка 25% состоит из двух частей, уходящих в разные бюджеты:
- Федеральная часть: Налоговая база × 8%
- Региональная часть: Налоговая база × 17%
Общая сумма к уплате складывается из этих двух сумм. Такой подход позволяет компании видеть, сколько именно она перечисляет в федеральный центр, а сколько остается в ее регионе.
Практический пример с конкретными цифрами
Представим компанию «Альфа», которая занимается оптовой торговлей. За отчетный период ее доходы составили 10 миллионов рублей, а подтвержденные и экономически обоснованные расходы — 7 миллионов рублей. Расчет налога будет выглядеть так:
- Определяем налоговую базу: 10 000 000 рублей (доходы) – 7 000 000 рублей (расходы) = 3 000 000 рублей.
- Рассчитываем федеральную часть налога: 3 000 000 рублей × 8% = 240 000 рублей.
- Рассчитываем региональную часть налога: 3 000 000 рублей × 17% = 510 000 рублей.
- Складываем обе части и получаем итог: 240 000 рублей + 510 000 рублей = 750 000 рублей.
Именно эту сумму — 750 000 рублей — компания «Альфа» должна будет перечислить в бюджет за отчетный период. При этом 240 000 рублей уйдут в федеральный бюджет, а 510 000 рублей — в бюджет того региона, где компания зарегистрирована.
Этот простой пример показывает общий принцип расчета. В реальной работе бухгалтера, разумеется, возникает множество нюансов: нормирование отдельных видов расходов, применение льготных ставок для определенных категорий налогоплательщиков, перенос убытков прошлых лет. Но базовая логика всегда остается неизменной: прибыль как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку, дает сумму налога, которую бизнес платит государству.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2025–2026 году
Налог на прибыль — это не разовый платеж, а равномерная финансовая обязанность, которую бизнес исполняет в течение всего года. Разберем, как устроена система его уплаты.
Почему налог платят авансом
Государство не ждет окончания года, чтобы получить налог на прибыль. Для стабильного пополнения бюджета компании перечисляют его заранее, дробя на авансовые платежи, которые засчитываются в счет годового налога.
Порядок и сроки уплаты авансов регулируются статьями 286 и 287 Налогового кодекса. Штраф за просрочку — 20% от неуплаченной суммы налога по ст. 122 НК РФ, а также пени за каждый день опоздания. Поэтому разобраться в правилах — прямая выгода бизнеса.
Три варианта уплаты авансов
Закон дает бизнесу несколько вариантов расчета и уплаты.
Ежеквартальные авансы. Базовый сценарий для большинства компаний малого и среднего бизнеса. Позволяет платить налог один раз в квартал, когда уже известна точная прибыль за этот период.
Ежемесячные авансы с доплатой за квартал. Крупные плательщики обязаны перечислять авансы каждый месяц, не дожидаясь конца квартала. После подсчета реальной прибыли за квартал делается окончательный расчет — либо доплата недостающего, либо уменьшение будущих платежей.
Авансы по фактической прибыли. Добровольный метод, при котором каждый месяц рассчитывается реальный финансовый результат и платится налог. Это выгодно компаниям с неравномерными доходами или сезонным бизнесом.
Как компаниям выбрать свой способ уплаты налога
Условия выбора зависят от масштаба бизнеса.
Право на ежеквартальные авансы (п. 3 ст. 286 НК РФ). Компания может платить авансы поквартально, если ее средняя выручка за предыдущие четыре квартала не превышает 15 миллионов рублей за квартал (или 60 миллионов рублей в целом за четыре квартала).
Исключения — театры, музеи, библиотеки и другие бюджетные учреждения, для которых ежеквартальный порядок действует независимо от размера выручки.
Кто платит ежемесячные авансы. Если лимит в 15 миллионов рублей превышен, компания обязана перейти на ежемесячные авансы. Новые организации тоже платят ежемесячно в первые кварталы после регистрации.
Переход на авансы по фактической прибыли. Этот добровольный метод доступен любому плательщику при условии уведомления налоговой. Уведомление подается до 31 декабря года, предшествующего переходу.
Как авансы засчитываются в годовой налог
В этом и заключается главный смысл авансовой системы. Все суммы, перечисленные в течение года, формируют «налоговую копилку», из которой в конце года вычитается итоговый налог.
Принцип зачета прост. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом — за первый квартал, после за полугодие и потом за девять месяцев. Налог, рассчитанный с базы нарастающим итогом, уменьшается на уже уплаченные авансы. К доплате идет только разница.
В конце года годовая декларация сводит окончательный баланс: если итоговая сумма налога больше уплаченных авансов, компания доплачивает недостающее. Если меньше — переплата засчитывается в будущие платежи или возвращается.
Пример: Компания «Альфа» платит ежеквартальные авансы. За первый квартал прибыль 1 млн рублей, аванс — 250 тысяч. За полугодие прибыль составила 1,5 млн рублей, налог нарастающим итогом — 375 тысяч, компания доплачивает еще 125 тысяч. За девять месяцев прибыль достигла 2 млн рублей, налог — 500 тысяч, доплата — еще 125 тысяч. По итогам года прибыль составила 3 млн рублей, налог за год — 750 тысяч. Но компания уже перечислила 500 тысяч авансами, поэтому доплатит лишь 250 тысяч рублей.
Налог на прибыль: главное
- Налог на прибыль платят только российские организации, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), а индивидуальные предприниматели вместо него уплачивают НДФЛ.
- Объект налогообложения — чистая прибыль компании, то есть разница между полученными доходами и экономически обоснованными, документально подтвержденными расходами.
- Базовая ставка с 2025 года составляет 25% и делится на две части: 8% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет региона, где зарегистрирована компания.
- Налог уплачивается авансами в течение года (ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выручки), а окончательный годовой платеж необходимо перечислить не позднее 28 марта следующего года.
- Налоговая декларация по итогам года подается в инспекцию ФНС по месту учета компании до 25 марта включительно.
Задавайте их в комментариях
Найдем по ИНН всего за 1 минуту
Мой профиль
