Исполнителей по договору гражданско-правового характера (договор ГПХ) не оформляют в штат, но оплачивают с вознаграждения налоги и страховые взносы. Рассказываем, какие платежи заказчик должен сделать за исполнителей, когда для работника выгодно работать по гражданско-правовому договору и в каких случаях его можно признать трудовым.
Что такое договор гражданско-правового характера
Договор гражданско-правового характера — любое соглашение, которое регулирует Гражданский кодекс РФ. В таком договоре стороны устанавливают взаимные права и обязанности. Обычно соглашение подразумевает, что одна сторона оказывает услуги, а вторая их оплачивает.
По договору ГПХ к работе могут привлекать внешних специалистов: программистов, бухгалтеров, риелторов, копирайтеров и так далее.
Соглашение ГПХ необходимо для оформления разовых работ или услуг, результат которых фиксируют актом выполненных работ.
Чем договор ГПХ отличается от трудового договора
Трудовой договор — письменное соглашение между работником компании и его работодателем, в котором перечислены права и обязанности каждой из сторон.
Работодатель гарантирует работнику место работы, своевременную оплату труда и условия, которые будут полностью соответствовать Трудовому кодексу РФ. Работник же выполняет свои трудовые обязанности и не нарушает правила соглашения.
Договор ГПХ подразумевает определенное соглашение между исполнителем и заказчиком. При этом стороны не вступают в трудовые отношения. После оказания услуг исполнитель получает вознаграждение, а заказчик — результат работы. Примером ГПХ могут выступать подряд, авторский договор, оказание услуг и так далее.
Подробнее различия между трудовым договором и договором ГПХ описаны в таблице ниже.
Договор ГПХ | Трудовой договор |
Указан точный перечень необходимых работ или услуг. Результат фиксируют двусторонним актом. При этом исполнителя не трудоустраивают | Работника трудоустраивают на определенную должность. Предполагается регулярное выполнение трудовых обязанностей |
Важен именно результат. Заказчик не вмешивается в процесс и участвует только в приеме работ | Работник выполняет распоряжения руководителя по мере их поступления |
Предусмотрены даты начала и окончания работ, при этом исполнитель работает в удобное для себя время | Важно соблюдение правил внутреннего распорядка компании |
Может предусматриваться создание определенных условий для исполнителя. Однако это необязательно | У работника должно быть свое место, материалы и необходимый инвентарь |
Исполнитель может привлекать к работам других лиц | Возложенные обязанности выполняются только работником |
Правила оплаты устанавливаются договором. Это может быть, например, оплата по результатам работ | Выплаты проводятся в одно и то же время два раза в месяц. Заработная плата при выработке нормы рабочего времени не может быть ниже минимального размера оплаты труда |
Заказчик удерживает НДФЛ, платит пенсионные и страховые взносы. При этом по некоторым договорам, например аренды, такие взносы не уплачиваются. В договоре может быть прописано страхование от несчастных случаев на производстве | Удерживаются НДФЛ, уплачиваются страховые и пенсионные взносы |
Отсутствуют трудовые гарантии, кроме уплаты взносов. Время оказания услуг включается в трудовой стаж | Работодатель обязан предоставить все трудовые гарантии: отпуск, оплату больничных, взносы, компенсации при сокращении, сохранение за работником среднего заработка в случае простоя и так далее |
Для начала работы необходим только договор. Его закрывают актом выполненных работ. Заказчик может отказаться от заключения договора ГПХ по своему усмотрению | Необходимо оформление трудовой книжки, приказа. По Трудовому кодексу РФ предусмотрено равенство при трудоустройстве в вопросах возраста, национальной принадлежности и так далее |
Обязательны точные сроки исполнения работ | Трудовой договор может заключаться на неопределенный срок. Возможен также срочный трудовой договор сроком до 5 лет, если иной период не прописан в трудовом законодательстве |
Какими бывают договоры ГПХ
Согласно части 2 Гражданского кодекса РФ, это могут быть договоры:
- авторского заказа;
- агентские соглашения;
- возмездного оказания услуг;
- комиссии;
- перевозки;
- подряда;
- поручения;
- транспортной экспедиции;
- хранения и другие.
Для выполнения работ обычно используют договор подряда, а для услуг — договор возмездного оказания услуг.
Договор подряда подразумевает, что исполнитель выполняет задание заказчика и передает ему результаты работ, а заказчик их оплачивает.
Соглашения такого типа часто заключают для ремонтных и строительных работ, изготовления каких-то предметов. Часто такие договоры предполагают материальный результат работы.
Договор возмездного оказания услуг предполагает именно услуги, их результат нельзя потрогать. Его заключают для таких услуг, как:
- консультации;
- предоставление информации;
- аудит;
- медицина;
- ветеринария;
- образование и так далее.
Договор авторского заказа заключают, если результатом работ должно быть произведение: иллюстрации, научные статьи, исследования и другое.
Кроме того, договор ГПХ может быть смешанным, то есть содержать сразу несколько элементов, характерных для разных соглашений.
Как заключить договор гражданско-правового характера
Договор ГПХ можно заключить для разовых работ, проекта или услуг. Например, написать сценарий, сделать ремонт квартиры, помочь приобрести квартиру. Работы по договору ГПХ разовые и не предполагают их регулярное выполнение.
Такой договор всегда заключают в письменной форме. Соглашения регулирует ст. 161 Гражданского кодекса РФ. При этом физлица могут иметь устную договоренность для сделок до 10 тыс. рублей, сказано в ст. 159 Гражданского кодекса РФ.
Чтобы заключить договор ГПХ, исполнителю потребуются паспорт, СНИЛС и ИНН. Если соглашение оформляет не гражданин РФ, также потребуется разрешение на работу или патент.
Трудовая книжка для таких договоров не нужна, поскольку заказчик не оформляет для исполнителя договор о приеме на работу и не делает никаких записей в его трудовой.
Условия заключения договора ГПХ
В таком соглашении прописывают предмет договора, его сроки, стоимость работ и услуг. Также в нем расписывают условия выполнения работ или оказания услуг, необходимый объем, обязательства и ответственность сторон.
Предмет договора — это договоренность сторон: что должен сделать исполнитель и какой результат должен получить и оплатить заказчик.
В договорах подряда или авторского заказа также всегда указывают сроки завершения работ. При этом соглашение подряда также может включать в себя промежуточные периоды — когда должны завершиться определенные этапы работ. По сути, одну большую задачу дробят на несколько более мелких и сдают их отдельно.
В договорах ГПХ также указывают стоимость работ исполнителя. Описана процедура сдачи-приемки работ или услуг. Прописаны санкции для исполнителя, если работы или услуги окажутся некачественными.
В соглашении также можно прописать место работы исполнителя, например, он может работать только в своем помещении или должен находиться в офисе заказчика.
В документе также стоит указать возможность или невозможность для исполнителя передать работы третьим лицам.
На какой срок можно заключить договор ГПХ
Такие соглашения заключаются на определенный срок, однако закон его не ограничивает. Можно составить его на несколько дней, месяцев или лет. Однако безопаснее указать оптимальное время, которое требуется исполнителю для выполнения необходимых работ.
Согласно ст. 58 Трудового кодекса РФ, если характер работ предполагает вполне конкретный срок исполнения, например сезонные работы, замена отсутствующего сотрудника, соглашение составляют на определенный срок. Это срочный договор. Действие такого договора не может быть более 5 лет, если иное не прописано в законодательстве.
Если в трудовом договоре не прописан период его действия, то он считается заключенным на неопределенный срок. Такой договор является бессрочным.
Права и обязанности сторон по договору ГПХ
Стороны соглашения равны и имеют взаимные права и обязанности. Их подробно прописывают в документе.
Заказчик обязан оплатить вознаграждение исполнителю и возместить возникшие при выполнении работ убытки.
Исполнитель должен предоставить заказчику товар или услугу надлежащего качества в установленный срок. Именно за это он получает свое вознаграждение.
Ответственность сторон
В гражданско-правовом договоре всегда подразумевается взаимная ответственность сторон. Так, заказчик должен предоставить исполнителю все необходимые условия для выполнения работ. Исполнитель же несет ответственность за результат работы и его качество. Если одна из сторон свои обязательства не исполняет, то другая может расторгнуть соглашение или обратиться в суд.
Особенности расчета вознаграждения
Стоимость работ исполнителя определяют стороны договора. Ее вместе с этапами оплаты прописывают в соглашении. Это может быть аванс и оплата после составления акта сдачи-приемки.
При желании стороны могут договориться о поэтапной оплате и прописать суммы вознаграждения за каждую выполненную задачу.
Если не прописать в договоре стоимость услуг, заказчику придется оплатить среднюю сумму вознаграждения за подобные услуги на рынке, сказано в ст. 424 Гражданского кодекса РФ.
Сроки и порядок уплаты вознаграждения
Сроки оплаты по договору зависят от даты подписания акта оказанных услуг. Часто в документах можно встретить формулировку «Заказчик обязан оплатить Услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора в течение 5 дней с момента подписания акта приема-передачи выполненных Услуг». Подобное условие характерно для договоров оказания услуг. Оплата по ним производится при достижении определенного результата и не привязана к конкретной дате.
В рассчетно-кассовом обслуживании многих банков есть автоматическое формирование актов приема-передачи, по которым производится оплата. Вы можете подобрать бизнес-счет с таким функционалом на Банки.ру без посещения банка.
Ответственность заказчика за несвоевременную оплату работ и услуг
Исполнитель имеет право потребовать неустойку. Она может быть в виде пеней — периодически начисляемых платежей в форме фиксированной суммы или процента, например, 0,1% от стоимости работ за каждый день просрочки. При желании стороны могут установить предельный размер неустойки, например, не более 15% от стоимости работ за все время. Если ограничений нет, то неустойка начисляется за каждый день просрочки с момента нарушения обязательств до момента их исполнения.
В некоторых случаях на основании ст. 333 Гражданского кодекса РФ суд может снизить размер неустойки, если посчитает ее несоразмерной последствиям нарушения обязательств.
Неустойка также может быть в виде штрафа. Его удобно использовать при разовом нарушении обязательств.
Особенности налогообложения
Исполнитель после получения вознаграждения должен уплатить 13% НДФЛ или 15%, если его доход за год превысил 5 млн рублей. Перечислить его в бюджет также может и заказчик, но в этом случае вознаграждение снизится на размер НДФЛ.
В 2023 году налог, удержанный с вознаграждения с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, уплачивают до 28 числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержали 5 марта, перечислить его до нужно до 28 марта.
Все налоги и взносы с 2023 года перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. Все платежи можно переводить одной платежкой по одним реквизитам. Узнать, как платить налоги по-новому можно в специальном материале.
Чтобы налоговая списала со счета сумму НДФЛ, необходимо подать соответствующее уведомление.
Заказчик также оплачивает страховые взносы за исполнителя. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай нетрудоспособности и материнства. С 2023 года их уплачивают одним платежом.
Стандартные тарифы по страховым взносам:
- 30%, если доходы в 2023 году не превышают 1 917 000 рублей.
- 15,1% с части доходов выше этой суммы.
Есть ли налоговые льготы для сторон по договорам ГПХ
Заказчик может уплачивать меньшую сумму страховых взносов, если доход исполнителя превышает определенную сумму.
Исполнитель как плательщик НДФЛ имеет право на налоговые вычеты.
НовостьМогут ли работники по договору ГПХ получить больничный, отпуск или декрет
С 1 января 2023 года сотрудники, которые выполняют работы и оказывают услуги по соглашению ГПХ, включены в перечень застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исключение составляют самозанятые работники, которые уплачивают только налог на профессиональный доход. Они не входят в список застрахованных лиц. Остальные работники по договорам ГПХ подлежат соцстрахованию наравне с сотрудниками, которые трудятся по трудовым договорам.
В 2023 году оплата больничных, пособий по беременности и родам, а также отпуска по уходу за ребенком производится, если работодатель в 2022 году уплатил за работников по договору ГПХ страховые взносы в размере страхового года. В 2022 году эта сумма составляла 4 833 рубля, а в 2023 году — 5 652 рубля.
Так, работники по договорам ГПХ не могут рассчитывать на пособия в 2023 году. В 2022 году они не были застрахованными лицами и страховые взносы за них не начислялись. Право на выплаты у них возникнет только в 2024 году.
Они могут рассчитывать на пособия в 2023 году, если все же за них платили страховые взносы в 2022 году и их размер достиг 4 833 рублей.
При этом оплачивать отпуска исполнителей по договорам ГПХ заказчики не обязаны.
Расторжение договора ГПХ
Согласно ст. 717, 782 и 452 Гражданского кодекса РФ, расторгнуть гражданско-правовой договор можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.
В одностороннем порядке расторгнуть соглашение может и заказчик, и исполнитель, если инициатор оплатит другой стороне понесенные расходы.
Расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке может только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
Если обе стороны решили завершить сотрудничество, они составляют письменное соглашение о расторжении договора. Если правила расторжения прописаны в договоре ГПХ, то стороны должны соблюдать прописанный порядок.
Расторгнуть соглашение ГПХ в суде можно, если одна из сторон против или игнорирует уведомления о расторжении соглашения в установленный срок или в течение 30 дней, если такой срок в уведомлении не был установлен.
Как переквалифицировать договор ГПХ в трудовой
Переквалифицировать соглашение ГПХ в трудовой договор можно по согласию сторон, предписанию трудовой инспекции или в суде.
Согласно ст. 19.1 Трудового кодекса РФ, при соглашении сторон, если исполнитель работает на постоянной основе, он пишет заявление на имя работодателя и просить признать отношения трудовыми. Определенных правил для такого заявления нет. Это можно сделать в свободной форме или по образцу работодателя.
Если работодатель против переквалифицирования договора, исполнитель может подать жалобу в трудовую инспекцию.
Ее рассмотрят в течение 30 дней с момента обращения и проведут проверку работодателя.
Если срок действия соглашения ГПХ закончился, переквалифицировать договор в трудовой можно только через суд.
Плюсы и минусы оформления на работу по ГПХ
Недобросовестные работодатели могут подменить трудовой договор на соглашение ГПХ или предложить работнику такое оформление, чтобы снизить расходы на налоги. В этом случае стоит обращаться с жалобой в инспекцию труда.
Если исполнителю предлагают разовую работу, стоит оформить именно договор ГПХ.
Плюсы оформления на работу по договору ГПХ:
- Требуется минимальный пакет документов, а если работа не оправдает ожиданий, не нужно ждать две недели для увольнения.
- Договор ГПХ предполагает, что исполнитель может работать в удобное для себя время, не подстраиваясь под штатное расписание.
- Для пенсии разницы между гражданско-правовым и трудовым договором нет. Работодатель так же делает пенсионные отчисления и учитывается страховой стаж.
Минусы оформления на работу по договору ГПХ:
- Исполнитель сам оплачивает свои отпуска и не всегда может претендовать на выплаты по листку нетрудоспособности. На него не распространяются трудовые гарантии и льготы, например, выходное пособие при сокращении.
- Не вносится запись в трудовую книжку, а исполнителю придется перечислить заказчику неустойку за неисполнение обязательств, если такое условие прописано в договоре ГПХ.
Как избежать рисков при заключении договора ГПХ
Заранее обсудите условия соглашения и всегда составляйте письменный договор для любой суммы сделки. Пропишите в договоре суммы предоплаты и постоплаты.
Заказчику стоит прописать в договоре условия о промежуточных результатах: какие работы будут приниматься на промежуточных этапах. Также укажите сроки таких этапов.
Не нужно использовать в ГПХ определения из трудового законодательства, например, «работник» и «заработная плата». Их стоит заменить на «исполнитель» и «вознаграждение».
Заключение
- Договор ГПХ заключают с исполнителями, которые работают вне компании. Они не входят в штат сотрудников и выполняют разовые работы.
- В соглашении ГПХ всегда есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений. Заказчик не должен оплачивать исполнителю отпускные, а исполнитель — соблюдать внутренние правила компании, например, трудовой распорядок дня.
- Исполнитель должен уплатить за себя НДФЛ. Это также может сделать заказчик, удержав необходимую сумму с вознаграждения исполнителя.
- Заказчик также оплачивает страховые взносы за работодателя.
- При договоре ГПХ у исполнителя также копятся пенсионные отчисления и страховой стаж, однако он не имеет право на соцгарантии и соцпакет от компании.
- Расторгнуть договор ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон. В некоторых случаях инициатору расторжения соглашения придется оплатить убытки второй стороны.
