Банки.ру уже рассказывал о вычетах с продажи недвижимости, покупки лекарств и оплаты лечения, приобретения полиса. В этом материале объясняем, кто может воспользоваться профессиональным вычетом, как физлицам без статуса ИП уменьшить свои налоги и почему для ИП важно сохранять накладные и чеки.
Что такое профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет — это один из видов вычетов, который уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой уплачивается НДФЛ. Кроме того, с помощью него можно вернуть часть уплаченного налога. Говоря коротко, суть вычета такая же, как у стандартного, социального, имущественного и инвестиционного, но правила расчета сильно отличаются.
НовостьГосударство возвращает или не учитывает при расчете НДФЛ расходы, которые плательщики НДФЛ — физлица и ИП на ОСНО, тратят на получение дохода. К примеру, у водителей это расходы на бензин, у парикмахера — на инструменты, а у плотника — на покупку сырья и так далее. Но вычет оформят не со слов, а только если вы сможете документально подтвердить свои расходы.
Кто может получить профессиональный вычет
Круг налогоплательщиков, которые могут оформить профессиональный вычет, ограничен как по правовому статусу, так и по профессиональной деятельности. Вот кто имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ:
- Индивидуальные предприниматели на ОСНО. Сумма фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с доходами как ИП. Если подтвердить не получается, то вычет рассчитают в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП.
- Физлица, оказывающие услуги по договору ГПХ. Только сумма фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с доходами физлица от выполнения работ или оказания услуг.
- Авторы, которые получают отчисления и вознаграждения. Сумма фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием изобретения или произведений. Если расходы нельзя подтвердить документально, то к вычету примут норматив от 20% до 40% к сумме начисленного дохода. Размер вычета зависит от конечного продукта автора.
- Нотариусы и адвокаты. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Обратите внимание, что только ИП на ОСНО могут получить вычет. Это связано с тем, что только на этом налоговом режиме уплачивается НДФЛ, с суммы которого и рассчитывается вычет. Предприниматели на других системах налогообложения платят налог на прибыль либо покупают патент, а значит, не могут оформить вычеты.
Какие расходы можно учесть при расчете вычета
Во всех случаях для получения профессионального вычета можно предъявить только те расходы, которые связаны с получением доходов. Это основной критерий, но в Налоговом кодексе перечня таких расходов нет.
Однако это не значит, что можно предоставить любые чеки и накладные. При проверке налоговики будут изучать, точно ли предъявленные расходы связаны с предпринимательской деятельностью. Поэтому нужно быть готовым обосновать каждую указанную трату.
В многочисленных разъяснениях Минфин также давал следующие критерии, как учитывать траты для вычета:
- расходы признаются в момент получения доходов;
- доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены, а расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах;
- в расходы можно включать налоги (за исключением НДФЛ), государственные пошлины, страховые взносы.
А вот таблица виды договоров, которые ФНС принимает при оформлении вычета:
Вид договора | Предмет договора |
Договор подряда | Одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. |
Договор на выполнение НИОКР и технологических работ | Исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования либо разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее. |
Договор возмездного оказания услуг | Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. |
Договоры аренды, имущественного найма или найма жилого помещения предъявлять при оформлении профессионального вычета нельзя, даже если без помещения вы не сможете вести профессиональную деятельность.
Как рассчитать профессиональный вычет
Физлица на договорах ГПХ
Физлица, которые оказывают услуги по договорам ГПХ, могут оформить профессиональный вычет, даже если они совмещают с основным местом работы. Однако в этом случае вычет будет рассчитывается только от суммы НДФЛ, уплаченной с подработок.
Пример расчета. Кирилл И. работает слесарем в управляющей компании по трудовому договору. По выходным подрабатывает сантехником-частником. Кирилл с каждым клиентом заключает договор оказания услуг. Для выполнения работ ему периодически приходится покупать инструменты, а иногда и приборы. В год таких расходов у него набирается на 150 тыс. рублей, а доходов на частной практике — 250 тыс. рублей.
Без вычета он заплатит НДФЛ по такой формуле:
250 тыс. рублей × 13% = 32 500 рублей.
Однако Кирилл И. оставлял чеки и накладные с расходов, поэтому воспользуется вычетом, тогда НДФЛ составит:
(250 тыс. – 150 тыс. рублей) × 13% = 13 000 рублей.
То есть мужчина уплатит подоходный налог только с чистой прибыли, сэкономив с помощью вычета 19,5 тыс. рублей.
ИП на ОСНО
Индивидуальные предприниматели могут предъявить к вычету документально подтвержденные расходы либо воспользоваться нормативом расчета, если документы не сохранились. Норматив устанавливает Минфин из расчета, что примерно такой размер потерь несут ИП в предпринимательской деятельности.
Пример расчета. ИП Гайниев занимается продажей сувениров в Казани. В год он получает 1 млн рублей прибыли, а на закупку товаров тратит 350 тыс. рублей. У него есть три возможности, как уплатить НДФЛ: с вычетом по нормативу, с вычетом по документально подтвержденным расходам и без вычета:
Как уплачивает НФДЛ | Сумма налога |
Без профессионального вычета | 1 млн рублей × 13% = 130 тыс. рублей |
По нормативу | (1 млн рублей – (1 млн рублей × 20%)) × 13% = 104 тыс. рублей |
По документально подтвержденным расходам | (1 млн рублей – 350 тыс. рублей) × 13% = 84,5 тыс. рублей |
Получается, что ИП Гайниев выгоднее сохранять все накладные от поставщиков и пользоваться вычетом по реальным расходам, а не по нормативу.
Помочь с расчетом доходов и расходов может поддержка банка, в котором вы обслуживаетесь. Если у вас нет такой услуги, присмотритесь к открытию дополнительного расчетного счета, с которого вы сможете уплачивать налоги. На Банки.ру представлены тарифы и предложения банков с онлайн-бухгалтерией и круглосуточной поддержкой — это упрощает работу и экономит ваше время.
Авторы и изобретатели
Как ИП авторы и изобретатели получают отчисления и вознаграждения, могут воспользоваться вычетом либо по нормативу, либо по реальным расходам. Правда, процент норматива зависит от конечного авторского продукта или изобретения:
Норматив в % | |
Литературные произведения, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
Художественно-графические произведения, фотоработы для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
Произведения скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
Аудиовизуальные произведения (видео-, теле- и кинофильмы) | 30 |
Музыкальные произведения для опер, балетов, музыкальных комедий, а также симфонические, хоровые, камерные произведения, произведения для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 |
Другие музыкальные произведения, в том числе подготовленные к опубликованию | 25 |
Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
Научные труды и разработки | 20 |
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
Как правило, авторы пользуются именно нормативным расчетом, так как подтвердить все расходы, когда создаешь произведение интеллектуального или творческого труда, проблематично.
Пример расчета. Скульптор Иванов по заказу муниципалитета изготовил скульптуру из камня. За эту работу он получил 600 тыс. рублей. Материалов он закупил на 150 тыс. рублей. Это единственный расход, с которого у него остались документы — накладная от поставщика. У Иванова есть три суммы, которые он сможет вернуть по договору (НДФЛ уже уплачен заказчиком, так как по договорам ГПХ юрлица выступают налоговыми агентами физлиц-исполнителей): с вычетом по нормативу, с вычетом по документально подтвержденным расходам и без вычета.
Как уплачивается НФДЛ | Сумма налога |
Без профессионального вычета | 600 тыс. рублей × 13% = 78 тыс. рублей |
По нормативу | (600 тыс. рублей – (600 тыс. рублей × 40%)) × 13% = 46,8 тыс. рублей |
По документально подтвержденным расходам | (600 тыс. рублей – 150 тыс. рублей) × 13% = 58,5 тыс. рублей |
Как оформить профессиональный налоговый вычет
Через налогового агента. Если заказчик является вашим налоговым агентом, то вы можете оформить вычет через него. Налоговые агенты — это компании и ИП, которые выплачивают вознаграждение за вычетом налога и сами уплачивают за вас налог в бюджет. Получается, что этот способ подойдет:
- физлицам, которые оказывают услуги организациям или ИП по гражданско-правовому договору;
- авторам, которые работают с организациями или ИП по гражданско-правовому договору;
- адвокатам, которые работают в коллегии.
Чтобы получить вычет, нужно подать заявление на вычет налоговому агенту. Закон не предусматривает специальной формы, поэтому заявление подают в свободной форме — просто просят выплатить вознаграждение с учетом вычета. После этого налоговый агент учтет размер вычета при расчете и удержании НДФЛ.
Через налоговую. Это способ для тех, чьи заказчики не являются налоговыми агентами:
- исполнители по договору с физлицами без статуса ИП;
- авторы, которые работают по договору с физлицом без статуса ИП;
- предприниматели, нотариусы, арбитражные управляющие, а также адвокаты, учредившие свой кабинет.
Для получения вычета нужно в срок до 30 апреля следующего года подать в налоговую по месту жительства декларацию 3-НДФЛ за предыдущий год, приложить к ней документы, которые подтверждают размер и состав расходов, и указать реквизиты банковского счета для получения вычета.
Далее процедура немного отличается в зависимости от статуса получателя вычета:
- Исполнители и авторы, которые работают по договорам с физлицами без статуса ИП, не платят НДФЛ в течение года. Поэтому после подачи декларации они до 15 июля должны уплатить налог за прошлый год. После подачи декларации налоговая проведет камеральную проверку. Весь процесс от подачи декларации до выплаты занимает до трех месяцев.
- Предприниматели, нотариусы, арбитражные управляющие и адвокаты платят НДФЛ в течение года по итогам каждого квартала. Поэтому после подачи 3-НДФЛ налоговая проверит факт переплаты и вернет излишне уплаченную сумму в течение трех месяцев.
Подать на вычет можно несколькими способами: лично через налоговую, отправить все документы почтой или через личный кабинет на сайте ФНС.
Частые вопросы
Можно ли получить вычет, если нет подтверждающих расходы документов
Можно, но это доступно только ИП на ОСНО и авторам. В этом случае вычет рассчитывается исходя из норматива. Для предпринимателей он установлен в размере 20%, а для авторов — от 20% до 40% в зависимости от вида произведения.
Может ли самозанятый получить профессиональный налоговый вычет
Самозанятые не могут получить профессиональный вычет по доходам, с которых они уплачивают налог на профессиональную деятельность (4–6%). Налоговые вычеты доступны только плательщикам НДФЛ, а самозанятые не являются таковыми.
Как вернуть НДФЛ, если налог уже удержали
Как правило, так и бывает, если вы работаете по договорам с юрлицами и ИП. Они выступают вашими налоговыми агентами, поэтому уплачивают НДФЛ за вас. В момент заключения договора исполнители не всегда успевают подать заявление и рассчитать расходы, поэтому приходится возвращать переплату налога. Или вам просто не хочется раскрывать свои расходы перед заказчиком.
Переплаченный НДФЛ можно получить в следующем отчетном периоде, подав декларацию 3-НДФЛ.
Как получить профессиональный налоговый вычет: главное
- Профессиональный налоговый вычет, как и остальные вычеты, позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ либо вернуть переплату по доходам, связанным с профессиональной деятельностью.
- Вычет могут получить физлица, которые работают по договорам ГПХ и уплачивают 13% подоходного налога, ИП на ОСНО, авторы, изобретатели и юристы, которые занимаются частной практикой, — нотариусы и адвокаты.
- Чтобы получить вычет, придется подтвердить расходы чеками и накладными. Личные траты вносить в декларацию нельзя.
- ИП на ОСНО и авторы могут не подтверждать документально свои расходы, а воспользоваться нормативным расчетом. Для первых ставка — 20%, а для вторых — от 20% до 40% в зависимости от вида конечного произведения или продукта.
- Получить вычет можно двумя способами: через налогового агента до выплаты вознаграждения или по окончании года через налоговую.
- Получить переплату НДФЛ по ранее заключенным договорам можно в течение трех лет с момента получения дохода.
- Самозанятые и ИП не на ОСНО получить вычет не могут, так как не являются плательщиками НДФЛ.
Мой профиль
