Рассказываем, что такое налоговый мониторинг, какие преимущества он дает бизнесу, как стать его участником и как компании прекратить такую форму контроля.
Что такое налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг — форма налогового контроля. ФНС наблюдает за деятельностью компании через специальную онлайн-систему. Основное отличие от остальных форм контроля в том, что компании принимают участие в мониторинге добровольно.
Все взаимодействие с контролирующими органами происходит онлайн. Компании предоставляют ФНС удаленный доступ к информации, финансовым документам и бухгалтерии.
Такое взаимодействие помогает снизить количество запрашиваемой документации, предостеречь бизнес от неправильных действий и избежать нарушений.
С помощью доступа к документации компаний ФНС контролирует правильность начисления и уплаты налогов. Организация же освобождается от камеральных и выездных проверок.
Однако из этого правила есть исключения.
Камеральную проверку могут провести, если:
- компания предоставила декларацию или расчет позже необходимых сроков;
- в декларации по НДС или акцизам заявлено право на возмещение налога;
- налоговый мониторинг прекратили досрочно;
- компания подала декларацию или расчеты с уменьшенными суммами налога к уплате в бюджет или увеличенными суммами полученного убытка.
Выездные налоговые проверки в период налогового мониторинга могут провести, если:
- вышестоящие налоговые органы проводят проверку инспекции, которая производила мониторинг;
- мониторинг прекратили досрочно;
- компания не выполнила мотивированное мнение до 1 декабря следующего года;
- компания подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга с уменьшенной суммой налога к уплате в бюджет, увеличением возмещения суммы НДС или акциза.
Основная цель налогового мониторинга — наладить взаимодействие и укрепить доверие между бизнесом и государством. Обе стороны смогут лучше понять свои права и обязанности. Правила мониторинга прописаны в главах 14.7 и 14.8 НК РФ.
К кому могут применять
Участвовать в налоговом мониторинге могут не все компании. Важно, чтобы по итогам года, предшествующего подаче заявления, бизнес выполнял сразу три условия:
- Совокупная сумма налогов (акцизов, НДПИ, НДС, НДФЛ, налога на прибыль, страховых взносов) за календарный год составляла не менее 100 млн рублей.
- Суммарный полученный доход по бухгалтерской отчетности за календарный год равнялся не менее 1 млрд рублей.
- Совокупная стоимость активов согласно бухгалтерской отчетности на 31 декабря составляла не менее 1 млрд рублей.
Как проводится мониторинг
Вместо выездных и камеральных проверок налоговики получают удаленный доступ к информационным системам организации, чтобы изучать бухгалтерскую и налоговую документацию.
Мониторинг проводится в налоговой инспекции на основании деклараций и учетных данных компании, которые последняя предоставила ФНС.
Налоговый мониторинг — этап цифровизации органов госконтроля. Теперь налоговые могут наблюдать за деятельностью с помощью определенной системы и уделять особое внимание именно подозрительным операциям.
Какие права есть у налоговиков
ФНС может запрашивать у компании:
- документы, данные по расчетам и уплате налогов, необходимых сборов и страховых взносов;
- устные и письменные пояснения по расчетам, совершаемым операциям.
Кроме того, налоговые органы могут привлекать к мониторингу специалистов и экспертов.
Сроки мониторинга
Часто компании подают заявку на участие в мониторинге в течение календарного года. Инспекция должна завершить его до 1 октября следующего года.
Мониторинг проводится с 1 января по 31 декабря. ФНС должна завершить мониторинг до 1 октября следующего года.
Например, если в организации налоговый мониторинг проводится с 1 января по 31 декабря 2023 года, до 1 октября 2024 года ФНС обязана завершить проверку деятельность этой организации за 2023 год и подготовить все необходимые документы.
Если компания нарушает правила взаимодействия, не предоставляет документы или дает неточные сведения, мониторинг могут завершить досрочно. ФНС письменно сообщит компании об этом в течение десяти рабочих дней после нарушения регламента, но не позднее 1 сентября года, следующего за контрольным.
Какие документы могут запрашивать налоговики
Компании должны передавать в ФНС документы и запрашиваемые сведения в виде заверенных копий:
- в бумажном виде, через уполномоченного представителя или по почте;
- в цифровом варианте по определенным каналам связи.
В течение десяти дней после запроса ФНС компания должна подготовить необходимые документы. При необходимости бизнес может попросить отсрочку.
Запрашивать одни и те же документы повторно налоговики не могут.
Как устранять нарушения, если их обнаружит налоговая
При обнаружении ошибок или недочетов налоговые инспекторы до 1 июля года, следующего за мониторингом, высылают компании мотивированное мнение. Если у бизнеса нет возражений, он обязан устранить ошибки. Если возражения есть, компания должна направить их в течение месяца после получения мотивированного мнения. После этого ФНС РФ проведет взаимосогласительную процедуру. Налоговики могут изменить свое мнение или нет. В последнем случае компании все же придется устранить ошибки.
При необходимости компания может самостоятельно запросить мотивированное мнение налоговиков до 1 июля года, следующего за мониторингом.
Если ФНС зафиксирует несоответствие по исчислению или уплате налогов и сборов, в течение пяти рабочих дней они направят мотивированное мнение. При возникновении затруднений или сомнений компания может сама запросить мотивированное мнение у налоговой.
Если у бизнеса есть неисполненные мотивированные мнения, налоговики должны сообщить об этом до 1 декабря года, следующего за контрольным.
Плюсы и минусы налогового мониторинга
Такая форма контроля имеет как свои преимущества, так и свои недостатки.
К плюсам можно отнести:
- Доверие к бизнесу, который участвует в налоговом мониторинге. Во многом такое взаимодействие означает добросовестность компании.
- Возможность оперативно устранить ошибки и избежать штрафов благодаря налоговому мнению.
- Усовершенствование системы отчетов и налогов.
- Защиту от дополнительных проверок налоговой на время мониторинга.
Среди минусов:
- Постоянное внимание налоговой службы к компании.
- Сложный технический доступ к системе мониторинга.
- Риски утечки данных через Интернет.
Как стать участником системы мониторинга
Если компания соответствует критериям для участия в налоговом мониторинге, она может подать заявление в ФНС по месту регистрации.
Обратите внимание, что заявиться на мониторинг только по отдельным налогам нельзя.
Для заявления можно использовать форму, рекомендованную письмом ФНС. Подать его нужно до 1 июля года, предшествующего мониторингу. К заявлению нужно приложить:
- регламент информационного взаимодействия;
- данные о физлицах и юрлицах, доля которых в компании превышает 25%;
- действующую учетную политику компании для налогообложения;
- данные об организации внутреннего контроля в компании.
Все рекомендованные формы данных документов можно найти в отдельном письме ФНС. Предоставить их необходимо в электронном виде.
До 1 ноября налоговая инспекция должна изучить полученные данные и еще в течение пяти рабочих дней принять решение:
- провести налоговый мониторинг (организации направят уведомление по специальной форме);
- отказать в проведении мониторинга (в этом случае организации также вышлют специальное уведомление).
Отказать в налоговом мониторинге могут из-за несоответствия критериям или системы внутреннего контроля или информационного взаимодействия.
Если решение будет положительным, то с 1 января ФНС начнет налоговый мониторинг. Если компания решит не продолжать мониторинг дальше, до 1 декабря контролируемого года ей нужно подать в налоговую службу заявление об отказе.
Если не подать заявление, мониторинг автоматически продлят еще на два года. Так, если компания заявилась в 2022 году и в течение 2023 года является участником мониторинга, но не планирует продлевать его на 2024 года, ей нужно подать заявление об отказе до 1 декабря 2023 года. Если заявления не будет, мониторинг автоматически продлят на 2024 и 2025 годы.
Налоговый мониторинг: что нужно помнить компаниям
- Налоговый мониторинг — форма налогового контроля. Отличие от других контролирующих мер в том, что компании принимают участие в мониторинге добровольно.
- Все взаимодействие компаний и налоговых происходит онлайн. Компания предоставляет проверяющим удаленный доступ к своим данным и отчетности.
- Компании — участники налогового мониторинга освобождаются от камеральных и выездных проверок. Однако из этого правила есть исключения.
- Участвовать в налоговом мониторинге могут не все компании. Важно, чтобы по итогам года, предшествующего подаче заявления, бизнес имел определенные суммы налогов и взносов, доходов и активов.
- Все взаимодействие происходит онлайн.
- При обнаружении ошибок ФНС высылает компании мотивированное мнение. Если последняя согласна с мнением налоговой, она обязана исправить документацию. При наличии возражений организация должна выслать в налоговую уточнения.
- Подать заявление нужно до 1 июля года, предшествующего мониторингу.
- Чтобы не продолжать мониторинг в новом году, нужно до 1 декабря контролируемого года написать заявление о прекращении налогового мониторинга, иначе его автоматически продлят еще на два года.
