С 2026 года в России меняется порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, от которых напрямую зависит формирование пенсионных прав. Новые правила затрагивают ИП на упрощенной системе налогообложения и ЕСХН. Изменения направлены на более справедливый учет реального финансового результата бизнеса.
Для предпринимателей это означает не только пересмотр текущей налоговой нагрузки, но и изменение логики формирования будущей пенсии — особенно для затратных и сезонных видов деятельности.
Разбираемся, как именно в 2026 году рассчитываются пенсионные взносы для ИП на УСН и ЕСХН и как новые правила могут повлиять на размер будущей пенсии.
Банки.ру собрал специальные предложения от своих партнеров, чтобы помочь предпринимателям в развитии бизнеса. Больше не нужно тратить время на поиск промокодов, скидок и других бонусных предложений, ведь они находятся на одной странице. Набор предложений регулярно пополняется — следите за обновлениями!
Что изменилось для ИП на УСН «доходы минус расходы» с 2026 года
С 2026 года для ИП на УСН «доходы минус расходы» наконец устраняется ключевая правовая неопределенность в расчете дополнительного пенсионного взноса 1%.
В Налоговом кодексе прямо закрепляют право считать этот взнос с разницы между доходами и расходами, а не с валовой выручки, как это формально следовало из прежней редакции норм.
Фактически предприниматели и раньше применяли такой подход, но он опирался на судебную практику и позицию ФНС, а не на прямую норму Налогового кодекса. Теперь правило будет зафиксировано законодательно, что снижает риски споров и доначислений.
Как было раньше
В 2016 году Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО рассчитывать взносы 1% с разницы между доходами и расходами. По УСН «доходы минус расходы» долгое время сохранялась неопределенность: Минфин настаивал, что расходы учитывать нельзя, однако суды встали на сторону предпринимателей.
Под давлением судебной практики ФНС признала право ИП на УСН считать 1% с «чистой» базы, но в Налоговом кодексе эта формула до 2026 года так и не появилась.
Как сейчас
| Параметр | Было до 2026 года | Стало с 2026 года |
| База для взносов 1% | Формально — доходы, фактически — доходы минус расходы (по судебной практике) | Доходы минус расходы — прямо закреплено в НК РФ |
| Правовой статус | Неопределенность, риск споров | Четкая норма закона |
| Учет расходов | Не был прямо прописан | Прописан с исключениями |
| Учет взносов ИП в расходах для 1% | Практика расходилась | Прямо указано, какие взносы не учитываются |
При этом в НК РФ отдельно уточняют: для расчета взносов 1% учитываются не все расходы. Из базы исключаются страховые взносы ИП, предусмотренные статьей 430 НК РФ, то есть фиксированные взносы и сам дополнительный взнос 1%.
Важно учитывать, что база по УСН и база для расчета взносов 1% с 2026 года различаются.
Как учитываются взносы ИП на УСН
Для целей УСН в расходах можно учитывать:
- фиксированные взносы за текущий год — независимо от факта уплаты;
- взносы 1% за текущий год — независимо от факта уплаты;
- взносы 1% за прошлый год, если они не были учтены ранее;
- страховые взносы за работников — по факту уплаты.
А вот при расчете базы для взносов 1% фиксированные взносы и сам 1% из расходов исключаются.
Пример расчета в 2026 году
Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за 2026 год — 3 200 000 рублей Расходы за год — 2 689 390 рублей, в том числе фиксированные страховые взносы — 57 390 рублей. При расчете базы для взносов 1% фиксированные взносы из расходов исключаются.
Расчет дополнительного взноса:
(3 200 000 − (2 689 390 − 57 390) − 300 000) × 1% = 2680 рублей.
Итого расходы за 2026 год с учетом взносов — 2 692 070 рублей,
в том числе взносы ИП — 60 070 рублей.
База по УСН:
3 200 000 − 2 692 070 = 507 930 рублей.
При этом взносы 1% по расчетам ФНС составят:
(507 930 + 60 070 − 300 000) × 1% = 2680 рублей.
Таким образом, в 2026 году налоговая база по УСН и база для расчета взносов 1% различаются, и это прямо следует из норм Налогового кодекса.
ИП на УСН «доходы» остались без изменений в 2026 году
Для индивидуальных предпринимателей на УСН с объектом налогообложения «доходы» порядок расчета дополнительного страхового взноса 1% в 2026 году не меняется. Как и ранее, база для этого взноса определяется как сумма доходов, уменьшенная на 300 000 рублей, без учета каких-либо расходов.
Это означает, что все изменения, связанные с закреплением доходно-расходной базы в Налоговом кодексе, касаются только ИП на УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН. Для «доходной» УСН подход остается максимально простым и формализованным.
Пример расчета в 2026 году
Доход ИП на УСН «доходы» за 2026 год — 2 350 000 рублей.
Расчет взносов 1%:
(2 350 000 − 300 000) × 1% = 20 500 рублей.
Таким образом, при применении УСН «доходы» размер дополнительного пенсионного взноса по-прежнему напрямую зависит только от суммы полученной выручки, что делает этот режим понятным, но потенциально менее выгодным для предпринимателей с высокой долей расходов.
Что изменилось для ИП на ЕСХН с 2026 года
Для индивидуальных предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге изменения по расчету дополнительного страхового взноса 1% с 2026 года во многом повторяют правила, введенные для ИП на УСН «доходы минус расходы». При определении базы для взносов предприниматели на ЕСХН получают право учитывать фактические расходы, а не рассчитывать 1% с валового дохода.
В действующей декларации по ЕСХН информация о страховых взносах в составе расходов не раскрывается, однако с учетом новых правил форма декларации, вероятнее всего, будет изменена. На февраль 2026 года проект обновленной формы декларации по ЕСХН официально не опубликован.
При этом в Налоговом кодексе отдельно закрепляют важное ограничение: страховые взносы ИП, предусмотренные статьей 430 НК РФ (фиксированные взносы и сам взнос 1%), не включаются в расходы при расчете базы для дополнительного взноса. Таким образом, как и в случае с УСН, налоговая база по ЕСХН и база для расчета взносов 1% в 2026 году будут различаться.
Авторизуйтесь, чтобы обсуждать материалы и делиться мнением
Еще по теме:
Промокоды, скидки и другие бонусы от партнеров Банки.ру на одной странице
Мой профиль
