Налог на добавленную стоимость

Что такое НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платит бизнес, но фактически он перекладывается на покупателей, ведь налог уже включен в цену товара или услуги. Государство получает деньги на каждом этапе перепродажи, но только с разницы между покупкой и продажей, а не со всей суммы.

Простыми словами НДС — это процент от наценки, которую компания делает на товар или услугу. Например, если вы купили кресло за 10 000 рублей (в том числе 1667 рублей НДС), а продали за 15 000 рублей (в том числе 2500 рублей НДС), то к уплате в бюджет — только разница между входящим и исходящим налогом. Это: 2500 – 1667 = 833 рубля.

Как работает НДС внутри бизнеса

Любая компания, зарегистрированная как плательщик НДС в РФ, при покупке товаров или услуг получает входящий НДС — это налог, который ей начисляют поставщики. Когда она продает товар дальше, она начисляет исходящий НДС — налог, который платит покупатель. Разница между этими суммами — та часть, которую бизнес перечисляет в бюджет.

Этот механизм позволяет избежать двойного налогообложения на каждом этапе цепочки. Если вы не включаете входящий НДС в расчеты, например, потеряли счет-фактуру, вы теряете часть налогового вычета.

Примеры из жизни

Пример из жизни: вы покупаете телевизор за 60 000 рублей. В цене уже сидит НДС — 20%, то есть 10 000 рублей. Продавец отдаст эту сумму государству. Формула: НДС_из_цены_с_НДС = Цена × Ставка / (100 + Ставка).

Пример из бизнеса: ресторан закупил продукты за 200 000 рублей (включая НДС), приготовил блюда и продал на 400 000 рублей. Из полученных 400 000 он должен уплатить НДС, но с учетом вычета — только с наценки.

Сумма НДС может отличаться на 1 копейку из-за правил округления в документах.

Если бизнес работает без НДС, он не имеет права выделять налог в счетах и не может вернуть НДС, который заплатил поставщикам. Это часто случается у тех, кто на УСН, патенте или не превысил лимит по выручке.

С НДС и без НДС — в чем разница, объяснили в таблице ниже.

Если в счете-фактуре указан НДС, даже случайно, его придется заплатить. Именно поэтому ИП на УСН никогда не выделяют НДС, чтобы не спровоцировать лишние обязательства.

Кто является плательщиком НДС

Плательщиком НДС в России считается не каждый бизнес. Все зависит от системы налогообложения, вида деятельности и оборота. НДС платят организации и ИП, которые зарегистрированы на общей системе налогообложения (ОСН). При этом есть исключения: кто-то работает без НДС по закону, кто-то — по льготе, а кто-то — как посредник.

С НДС работают:

• компании и ИП на ОСН;
• некоторые компании на ЕСХН;
• налоговые агенты.

Если компания работает с НДС, она должна выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога и сдавать декларации раз в квартал.

Не работают с НДС:

• Компании и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). Они вообще не являются плательщиками НДС и не могут выделять его в документах.
• Предприниматели на патентной системе (ПСН) и НПД (самозанятые).
• Компании на ЕСХН, если они не занимаются деятельностью, облагаемой НДС.
• Любая компания или ИП, которая получила освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, если выручка за три месяца не превышает 2 млн рублей. Такое освобождение нужно подтвердить документами.

Обратите внимание, если вы не платите НДС, вы не имеете права указывать его в документах. Это будет расценено как обязанность уплатить налог — даже если вы на УСН.

Важно! Если бизнес изначально на ОСН, у него нет выбора — он обязан платить НДС. Но если предприниматель на УСН или ПСН, он может:

• остаться без НДС, работая по своей системе;
• добровольно перейти на ОСН и начать работать с НДС, например, если нужно сотрудничать с крупными клиентами, которым важен входящий НДС для вычета.

Также можно отказаться от освобождения по статье 145 НК РФ — тогда бизнес становится плательщиком НДС даже при небольшой выручке.

На ОСН и ЕСХН

Основные плательщики НДС — это компании и ИП на общей системе налогообложения. Они обязаны начислять налог при продаже товаров, услуг, выполнении работ и сдаче имущества в аренду. Даже если прибыли нет, налог все равно платится, потому что НДС считается не с прибыли, а с выручки.

НДС платится с выручки, а не с прибыли — это главный принцип. Компания может сработать в минус, но если были продажи, налог нужно уплатить. Например, продали товар на 300 000 рублей, значит, начислили 20% НДС: 300 000 / 120 × 20 = 50 000 рублей к уплате.

Если вы при этом закупили товаров на 280 000 рублей с НДС и можете принять к вычету 46 667 рублей (280 000 / 120 × 20), то фактически заплатите в бюджет:

50 000 – 46 667 = 3333 рубля.

Если же у вас нет документов для вычета, придется заплатить все 50 000 рублей, даже если маржа оказалась нулевой или отрицательной.

Как начисляется НДС на ОСН

Начисление происходит в момент:

• отгрузки товара;
• оказания услуги;
• поступления оплаты — в некоторых случаях, например при предоплате.

Ставка зависит от вида операции: 20%, 10% или 0%. Начисленный НДС указывается в счете-фактуре и проводится в учете как исходящий НДС. Это та сумма, которую вы должны заплатить государству.

Если вы покупаете товары или услуги с НДС, этот налог считается входящим, его можно поставить к вычету и уменьшить сумму к уплате.

Работа с НДС на ЕСХН

Компании и ИП на едином сельхозналоге (ЕСХН) в большинстве случаев не являются плательщиками НДС. Но есть исключения. Например, если вы:

• арендуете федеральное или муниципальное имущество — придется платить НДС как налоговый агент;
• импортируете товары — НДС нужно платить на таможне;
• добровольно отказались от освобождения по статье 145 НК РФ, тогда вы начисляете и уплачиваете НДС как на ОСН.

На ЕСХН нельзя принимать входящий НДС к вычету. Это делает бизнесу невыгодным закупки у поставщиков, работающих с НДС.

Налоговые агенты НДС

Налоговым агентом по НДС становится компания или ИП, которые не обязаны платить налог за себя, но по закону должны удержать и перечислить его за другого. Агент не просто проводит операцию — он берет на себя налоговую функцию контрагента, чаще всего потому, что тот не платит НДС сам.

Кто становится налоговым агентом

Налоговый агент по НДС — это не всегда продавец. Это может быть арендатор, заказчик или покупатель, если в сделке участвует контрагент без НДС. Обязанность агента — вовремя рассчитать налог, отразить его в отчетности и не забыть перечислить в бюджет.

• Компания арендует помещение у ИП без НДС — арендодатель не выставит счет с налогом, поэтому арендатор обязан сам начислить НДС на сумму аренды и уплатить его в бюджет.
• Бизнес закупает у иностранной компании услуги, например, размещение рекламы или аренду серверов. Иностранцы не состоят на учете в России, поэтому платит российский заказчик.
• При покупке госимущества, недвижимости, активов у организаций, которые не платят НДС. 

В этих случаях вы становитесь налоговым агентом и должны рассчитать, удержать и заплатить НДС за контрагента. Это делается не из своих денег, а как часть суммы сделки.

Что такое исходящий НДС простыми словами

Исходящий НДС — это налог, который бизнес начисляет на свои продажи. Если вы что-то продали или оказали услугу с НДС, вы обязаны:

• выделить налог в документах (например, в счете-фактуре);
• учесть его как исходящий НДС в декларации;
• заплатить его в бюджет — с учетом возможных вычетов.

То есть исходящий НДС — это не тот, что вам выставили, а тот, который вы сами начислили покупателю.

Пример начисления НДС агентом

Вы арендуете офис у ИП на УСН. Он не выставляет НДС, но вы обязаны его начислить:

• аренда — 100 000 рублей;
• ставка НДС — 20%;
• сумма НДС к уплате: 100 000 × 20 / 100 = 20 000 рублей. 

Вы платите ИП 100 000 рублей, а в бюджет — отдельно 20 000. Эти деньги нельзя принять к вычету, потому что вы не покупали товар или услугу, а просто исполнили обязанность налогового агента.

При выделении НДС в счете-фактуре

Если вы выделили НДС в счете-фактуре, даже по ошибке, вы обязаны уплатить его в бюджет. Налоговая не будет разбираться, должны ли вы его начислять — раз написали, платите. Именно поэтому многие предприниматели на упрощенке принципиально пишут: «Без НДС», чтобы не спровоцировать налоговые обязательства.

НДС нужно выделять:

• При продаже товаров, работ или услуг, облагаемых НДС.
• При получении предоплаты, если она поступила до выполнения работ или отгрузки.
• При передаче имущественных прав: например, вы сдаете в аренду офис или передаете права на использование ПО.
• При экспорте — ставка 0%, но счет-фактура все равно обязателен.
• Если вы — налоговый агент: даже если не платите НДС сами, должны выделить его в документах за контрагента. 

Счет-фактура — это юридический документ, фиксирующий факт начисления НДС. Если вы его оформили, налог считается исчисленным и подлежит уплате — вне зависимости от того, имели вы право на НДС или нет. 

Если исполнитель работает на ОСН, он должен начислить НДС на всю стоимость оказанных услуг. Например:

• стоимость услуги — 100 000 рублей;
• ставка — 20%;
• НДС к уплате: 100 000 / 120 × 20 = 16 667 рублей. 

Эту сумму исполнитель включает в цену и отражает в счете-фактуре как исходящий НДС. Заказчик, если он тоже работает с НДС, может принять ее к вычету.

«С НДС» и «Без НДС» — разница в документах и цене.

Фраза «с НДС» в счете-фактуре означает, что налог выделен, и продавец его заплатит. Это важно для покупателя — он сможет вернуть этот НДС как вычет.

Фраза «без НДС» означает, что возможно:

• продавец не является плательщиком, например, на УСН;
• сделка не облагается НДС, например образовательные или медицинские услуги;
• продавец использует освобождение. 

Важно! Если вы на упрощенке, не пишите в документах сумму НДС. Даже просто указание фразы «с НДС» может создать обязательства перед налоговой.

Пример ошибки — указали НДС, не будучи плательщиком. ИП на УСН продал услугу за 50 000 рублей и выставил счет-фактуру с фразой «в том числе НДС 20%». Налоговая сочтет, что ИП добровольно стал плательщиком НДС и потребует 8333 рубля (50 000 / 120 × 20) — даже если у него нет вычетов и он не обязан платить налог.

Счет-фактура с выделенным НДС — это юридическое обязательство. Если вы его оформили, вы платите. Неважно, на какой системе налогов. Именно поэтому фраза «с НДС» требует внимательности: она означает налог, а не просто удобную формулировку для клиентов.

Налоговые ставки НДС в 2025 году

Ставка НДС — это процент, который применяется к налоговой базе (обычно — цена продажи без НДС или база с авансами) для расчета суммы налога. Например, если ставка 20% и база 100 000 рублей, налог будет 20 000 рублей.

В 2025 году в России действуют следующие основные ставки:

Что значит «0%» и «без НДС»

• Ставка 0% означает: операция облагается НДС, формально налог учитывается (должна быть декларация), но ставка равна нулю → налог к уплате 0 рублей.
• «Без НДС» означает: операция не является объектом налогообложения НДС либо продавец не является плательщиком НДС (например, на спецрежиме). Тут налог просто не применяется.

Важно! 0% ≠ «без НДС» — при нулевой ставке 0 налог считается, оформляются документы; при «без НДС» — вообще не применяется.

Расчетные ставки: 5/105, 7/107, 10/110, 20/120

Эти формулы нужны, когда нужно выделить сумму НДС из цены, включающей НДС. 

Примеры:

• При ставке 20%: если цена с НДС = 120 000 рублей → база = 120 000 × (100/120) = 100 000 рублей; налог = 20 000 рублей. Иногда используют коэффициент 20/120.
• При ставке 10%: цену с НДС = 110 000 рублей → база = 110 000 × (100/110) = 100 000 рублей; налог = 10 000 рублей (используют 10/110).
• При специальных ставках 5% или 7% аналогично: 5/105 или 7/107.

Эти формулы позволяют «вытащить» налог из уже включенной в цену суммы.

Возможное повышение ставки НДС в 2026 году

Сейчас есть официальное предложение Министерство финансов РФ поднять стандартную ставку с 20% до 22% с 1 января 2026 года.

Если такое повышение будет принято:

• это повлияет на стоимость товаров/услуг и на расчеты бизнеса;
• бизнесу стоит заранее подготовиться: пересмотреть цены, договоры, учет.

Как рассчитать НДС

Расчет НДС зависит от того, включен ли налог в цену или добавляется сверху. В первом случае нужно выделить НДС из уже известной суммы. Во втором — начислить НДС к цене без налога. Это две разные операции, и важно не перепутать.

1. Начисление НДС, когда сумма указана без налога. Пример

Это простой случай: вы знаете цену без НДС и хотите прибавить налог сверху. Например, товар стоит 100 000 рублей, и вы работаете со ставкой 20%. Формула:

НДС = Цена без налога × Ставка / 100.

Пример:

100 000 × 20 / 100 = 20 000 рублей — сумма НДС.

Итоговая сумма для покупателя: 120 000 рублей.

2. Выделение НДС — когда цена уже с налогом. Пример

Здесь сумма уже включает налог, и его нужно «вытащить» обратно. Используется расчетная ставка: 20/120, 10/110, 5/105 и т. д.

Формула: НДС = Цена с налогом × Ставка / (100 + Ставка).

Пример:

Сумма с НДС — 120 000 рублей. Ставка — 20%.

120 000 × 20 / 120 = 20 000 рублей — это налог.

Оставшиеся 100 000 — чистая стоимость товара.

3. Как рассчитать НДС к уплате в бюджет. Пример

Чтобы понять, сколько налогов нужно перевести государству, сравнивают:

• Исходящий НДС — тот, что вы начислили клиентам (например, при продаже).
• Входящий НДС — тот, что вам выставили поставщики (например, за закупки).

Формула: НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС.

Пример: Вы продали товар на 120 000 рублей (исходящий НДС = 20 000). Купили материалы на 60 000 рублей, включая НДС 10 000.

К уплате: 20 000 – 10 000 = 10 000 рублей.

Если входящий налог больше исходящего, можно получить возмещение или зачет.

Алгоритм расчета НДС в реальных условиях

1. Определите налоговую базу — это стоимость без НДС (если он еще не начислен) или с НДС (если сумма включает налог).
2. Примените ставку: 20%, 10% или иную — в зависимости от товара или услуги.
3. Выделите или начислите НДС по нужной формуле.
4. Учитывайте все вычеты: входящий НДС можно уменьшить, если документы оформлены правильно.
5. Рассчитайте сумму к уплате — разницу между начисленным и принятым к вычету.

Ключевые формулы собрали в таблице ниже.

Как платить: ежемесячно или ежеквартально

Платеж по НДС всегда делится на три части и выплачивается ежемесячно, даже если отчетность сдается раз в квартал. Такой механизм прописан в статье 174 Налогового кодекса РФ: отчет — один, платеж — три. Разница — в подходе к расчетам, но порядок одинаков для всех на ОСН.

Сроки уплаты НДС

Плательщики НДС — это обычно компании и ИП на общей системе налогообложения. Они обязаны сдавать декларацию раз в квартал и платить налог тремя равными платежами — каждый месяц в квартале. 

В 2025 году надо отчитаться нужно до:

• 25 апреля — за первый квартал; 
• 25 июля — за второй квартал;
• 27 октября — за третий квартал;
• 26 января 2026 года — за четвертый квартал.

По общему правилу уплата НДС в 2025 производят на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты НДС – 28-е число.

Так, в 2025 году сроки уплаты такие:

• за 2024 год налог нужно уплатить до 28 апреля 2025 года;
• за первый квартал 2025 года — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев до 28 октября.

За четвертый квартал 2025 года отчитаться нужно до 26 января 2026 года.

Если крайний день попадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Почему говорят про «ежеквартальную» и «ежемесячную» оплату

«Ежеквартально» — с точки зрения отчетности: декларация НДС сдается раз в три месяца. «Ежемесячно» — с точки зрения фактического перечисления денег в бюджет: платеж дробится на три части.

Итого: один расчет, три платежа.

Как оплатить НДС

Налог оплачивается через расчетный счет по реквизитам ФНС. Чтобы не ошибиться, нужно:

1. В декларации правильно указать сумму к уплате.
2. Разделить ее на три части.
3. Указать КБК — код бюджетной классификации (важно не спутать с кодами других налогов).
4. Указать период — месяц, за который платите (например, «МС.03.2025» для третьего месяца квартала). 

Для юридических лиц и ИП это делается через онлайн-банк. Важно не задерживать оплату, потому что за просрочку начисляется пеня, может последовать блокировка счета.

НДС-2025: главное

• НДС (налог на добавленную стоимость) — это процент от наценки, которую компания делает на товар или услугу. Такой налог косвенный, который включается в цену товара или услуги и уплачивается покупателем, но перечисляется продавцом в бюджет.
• Стандартная ставка НДС в 2025 году — 20%, льготные — 10% и 0%; возможен переход на ставку 22% с 2026 года.
• «0%» и «без НДС» — разные режимы: при нулевой ставке налог считается, при работе «без НДС» — не применяется вовсе.
• Плательщиками НДС являются организации и ИП на ОСН, а также налоговые агенты, которые уплачивают налог за своих контрагентов.
• На УСН, патенте и НПД НДС не платят, за исключением случаев, когда лицо становится налоговым агентом или добровольно переходит на общий режим.
• Налог начисляется с суммы продажи, а не с прибыли; считается с помощью прямой (× ставка) или обратной формулы (ставка / + ставка).
• Расчет к уплате строится как разница между исходящим НДС (с продаж) и входящим НДС (по закупкам).
• Декларация по НДС сдается ежеквартально, но платеж разбивается на три равные части и уплачивается ежемесячно.
• Ошибки в расчетах, просрочки по декларации или платежам ведут к пеням, штрафам и блокировке счета.
• Корректный расчет, оформление документов и понимание ставок помогают снизить налоговую нагрузку и избежать доначислений.