Налог на имущество

Что такое налог на имущество

В соответствии с налоговым законодательством РФ налог на имущество платят как физические, так и юридические лица. Первый является обязательным к уплате на территории местных образований (местным налогом), а второй – обязательным к уплате на территории субъектов РФ (региональным налогом). Разбираемся с нюансами расчета и уплаты этих сборов.

Объекты налогообложения

Объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц – это жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, иные здания, строения, сооружения, помещения. По налогу на имущество организаций — это имущество, перечисленное в ст. 374 Налогового кодекса РФ.

Расчет налога на имущества

Физическими лицами налог уплачивается с кадастровой стоимости облагаемого имущества, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года отчетного календарного года с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Налоговая база для юридических лиц определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если иное не установлено п. 2 ст. 375 НК РФ, налоговая база в отношении отдельных объектов определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ.

Существующие ставки налога

Ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются местными властями и не должны превышать ставки, предусмотренные НК РФ. Их размер варьируется от типа недвижимости и составляет от 0,1% до 2%. Существует возможность применения дифференцированных ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида и места нахождения.

Налоговые ставки для юридических лиц устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено ст. 380 НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Льготы по налогу и каков порядок предоставления

Право на налоговую льготу имеют:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп инвалидности;
• инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• пенсионеры;
• физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
• физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• иные обозначенные в НК РФ категории граждан.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Кроме того, лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляется налоговый вычет.

Юридические лица также могут получить налоговые льготы по этому виду налога. Перечень льготных категорий обозначен в ст. 381 НК РФ.

Как узнать о начислении налога на имущество

Налоги на имущество как физических лиц, так и организаций уплачиваются на основании уведомлений, полученных из ФНС. Они высылаются по адресу постоянной регистрации гражданина либо юридическому адресу организации. Если у налогоплательщика создан личный кабинет на сайте ФНС и портале госуслуг, то получить уведомление можно также в электронном виде.

Порядок уплаты

Срок уплаты налога на имущество физическими лицами — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога юридическими лицами — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. С 01.01.2023 срок уплаты налога — не позднее 28 февраля года, а авансовых платежей по налогу — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Литература:

Официальный сайт Федеральной налоговой службы: https://www.nalog.gov.ru