Налог на дарение

Какой налог при дарении квартиры

Нередко при передаче и получении имущества в дар возникают вопросы:

• Существует ли налог после дарения?
• Платят ли налог при дарении?
• Отличаются ли налог на наследование и дарение?

Разбираемся, какие особенности существуют в этой сфере.

Определение налога на дарение

В налоговом законодательстве РФ не существует такого вида налога, как налог на дарение. На практике же под ним принято понимать налог, который взимается с экономической выгоды, которую лицо получает в натуральной или денежной форме при получении имущества от посторонних лиц в дар. То есть по своей сути налог на дарение — это разновидность НДФЛ, и обязанность его уплаты возникает у одаряемого лица. Даритель же никакие налоги уплачивать при этом не должен, поскольку передает свое имущество безвозмездно и дохода при этом не получает.

Виды налогов на подарки

Порядок расчета и уплаты налога будет различаться в зависимости от того, кто является дарителем и одаряемым. Существует три распространенных варианта:

Налог при получении подарка от работодателя

В этом случае налог автоматически рассчитывается и удерживается работодателем из дохода работника с учетом следующего нюанса: подарки, полученные физлицом от организации или ИП в пределах одного налогового периода общей стоимостью до 4 тысяч рублей, не облагаются НДФЛ. Если цена полученного в дар имущества превышает эту сумму, то при расчете налога стоимость подарка уменьшается на 4 тысяч рублей.

Если по каким-либо причинам работодатель не смог удержать налог, он должен сообщить об этом работнику и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы дохода работника. В таких случаях налог будет уплачиваться работником самостоятельно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог при получении подарка от близких родственников

В этом случае налог не уплачивается. В НК РФ обозначено, что подарки, полученные от близких родственников (супругов, родителей, детей (в т. ч. усыновленных), дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер (как полнородных, так и нет)), независимо от их вида налогообложению не подлежат.

Налог при получении подарка от третьих лиц

Подарки, полученные не от близких родственников, облагаются НДФЛ только в том случае, если в дар передается: недвижимость (квартира, дом, земельный участок), транспортное средство, цифровые финансовые активы и цифровые права, акции, паи и доли. В остальных случаях налог не взимается, независимо от формы полученного в дар имущества (натуральная или денежная).

Ставки налога на дарение

При получении имущества в дар применяются аналогичные иным видам доходов физических лиц ставки налога. Для налоговых резидентов РФ – это 13% от стоимости подарка. Для нерезидентов – 30% от стоимости подарка.

Пример расчета налога на дарение

1. Например, племянница получила от тети в дар квартиру. В договоре дарения указана стоимость объекта – 5 млн рублей. Размер налога к уплате составит 650 тысяч рублей, если племянница – налоговый резидент РФ и 1,5 млн рублей, если нерезидент. Если бы в договоре не была указана стоимость, то расчет осуществлялся бы по кадастровой стоимости недвижимости. Предположим, что она составляет 4 млн рублей. В этом случае размер налога составил бы 520 тысяч рублей и 1,2 млн рублей соответственно.

2. Допустим, работник получил от работодателя в дар планшет стоимостью 20 тысяч рублей и памятную ручку стоимостью 4 тысяч рублей. В этом случае работодатель удержит из дохода работника налог в размере 2,08 тысячи рублей, если он налоговый резидент РФ и 4,8 тысячи рублей, если нерезидент. В расчет будет приниматься только стоимость планшета, поскольку стоимость ручки укладывается в необлагаемый минимум.

3. Допустим, работник получил от работодателя в дар ноутбук стоимостью 200 тысяч рублей, а уровень его ежемесячного дохода составляет 40 тысяч рублей. В этом случае работодатель не удержит налог автоматически, поскольку сумма налога от стоимости подарка превышает 50% от суммы дохода работника. Уплата налога будет осуществляться работником после получения уведомления от налоговой по месту регистрации.

4. Предположим, что в подарок от знакомого получена туристическая путевка стоимостью 700 тысяч рублей. Налог в этом случае не платится, поскольку такой подарок не попадает в перечень видов имущества, подлежащих налогообложению при получении их в дар от третьих лиц.

Уплата налога на дарение

Если физическое лицо уплачивает налог самостоятельно, то после получения имущества в дар ему необходимо рассчитать сумму налога к уплате в зависимости от статуса налогоплательщика. Полученный результат и будет суммой к уплате. Затем составляется налоговая декларация, которую необходимо предоставить в инспекцию ФНС по месту регистрации до 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен подарок. Оплатить налог на дарение нужно до 15 июля года, следующего за годом, в котором получен подарок.

Если подарок получен от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое физическому лицу направит налоговый орган. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения подарка.