Закон имени первого апреля о налогах на вклады и облигации. Разбираемся подробно

06.04.2020 17:41 35 9 437 просмотров
Обновлено 17.05.2020. Вступил в силу закон 102-ФЗ от 01.04.2020. В соответствии с этим законом доходы по вкладам в банках и по облигациям будут облагаться налогом. Разбираемся в деталях.

Вначале пару слов о весьма необычном способе принятия этого закона.

Законопроект 862653-7 был зарегистрирован и направлен Председателю Государственной Думы16.12.2019. Тогда он назывался «О внесении изменения в статью 346.25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и в нем не было ни слова о налогах на вклады и облигации. Законопроект в таком виде прошел все необходимые процедуры согласования, был рассмотрен профильным комитетом, Советом Государственной Думы, и, наконец, 05.03.2020 был принят в первом чтении.

Затем, в текст закона вносятся «поправки», его название изменятся, он проходит за один день (31.03.2020) второе и третье чтение Государственной Думой, в тот же день рассматривается Советом Федерации и 01.04.2020 его подписывает Президент…
Таким хитрым способом срок принятия был сокращен с нескольких месяцев до нескольких дней. Подробнее о судьбе законопроекта можно посмотреть на сайте Госдумы.

Кстати, в этом же законе в виде «поправок» внесен ещё целый ряд любопытных изменений, в том числе в закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Но об этом пока не будем…

Налог на доходы по вкладам и счетам

Сейчас налогообложение доходов по вкладам определяется статьёй 214.2 НК РФ, где говорится, что налогом облагается превышение суммы процентов над суммой процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов. По новому закону текст статьи 214.2 полностью изменен. Теперь не облагаются налогом только вклады и счета, процентная ставка по которым не превышает 1 процента годовых (в рублях), и счета эскроу.

В отношении всех остальных вкладов и счетов установлен следующий порядок налогообложения:

Начиная с 01.01.2021 банки обязаны передавать всю информацию о выплаченных процентах в ФНС. Сами банки удерживать налог не будут. Информация за 2021 год поступит в ФНС до 1 февраля 2022 года.

Затем налоговая инспекция просуммирует все проценты за прошедший год. Из полученной суммы вычитается бонус. Бонус рассчитывают как произведение миллиона рублей на ключевую ставку ЦБ по состоянию на 1 января того года, в котором получен доход. Сейчас ключевая ставка равна 5,5%. Если до конца года она не изменится, то из полученных в 2021 году процентов вычтут, соответственно, 55 тысяч рублей. Итак, если сумма всех процентов по всем вкладам и счетам, оформленным на вас, превысит размер бонуса, то с вас удержат налог в сумме 13% с превышения. Вы получите налоговое уведомление, которое будете обязаны оплатить. Примерно такое же, какое сейчас получают владельцы автомобилей, недвижимости и земельных участков.

Если проценты начисляют в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли в момент их получения.

Что мне будет, если я не стану платить налог?
Уголовной ответственности за неуплату налога в РФ нет (уголовная ответственность в соответствии со ст. 198 УК РФ наступает только в связи с непредставления налоговой декларации (расчета) или путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений). Но ФНС имеет богатый опыт по принуждению к уплате налогов. Так что заплатить, скорее всего, придется, но с пеней и штрафом.

Как можно легально уменьшить налог?
Первым очевидным способом является распределение ваших накоплений на максимально возможное число родственников. Ведь каждое физическое лицо получает по бонусу. По текущей ставке ЦБ размер бонуса – 55 тыс. руб. 13% с этой суммы составит 7 150 рублей. Если у вас много надежных родственников и мало миллионов, способ может оказаться полезным.
Другой способ – получение всевозможных имущественных, социальных и инвестиционных вычетов. Вы можете сократить налоговую базу на сумму, потраченную на приобретение квартиры, лечение, обучение, инвестиции на ИИС и т.д.

Будет ли взиматься повышенный налог на доходы по вкладам, превышающие ставку ЦБ+5%?
Нет, с 1 января 2021 года доходы по таким вкладам будут облагаться налогом на общих основаниях по ставке 13%. Текст об особом порядке налогообложения вкладов с повышенными процентами в новой редакции статьи 214.2 НК РФ отсутствует.

Как будут облагаться налогом проценты, полученные с долговременных вкладов с выплатой в конце?
В законе ничего не говорится конкретно о таких вкладах. Но говорится про доходы в виде процентов, «полученных налогоплательщиком в течение налогового периода». То есть важным является не период, за который проценты начислены, а дата ПОЛУЧЕНИЯ процентов. Так проценты по трехлетнему вкладу с выплатой в конце срока, выплаченные 01.01.2021 будут облагаться налогом в полном объеме. Но если тот же вклад закончится 31.12.2020, налога не будет.

Налог на доходы по облигациям

В ныне действующем НК РФ выделяются три группы облигаций:
1. ОФЗ, облигации государств - участников Союзного государства (Белоруссии), субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления (муниципальные), купоны которых не облагаются налогом (п. 25 ст. 217 . НК РФ).
2. Корпоративные облигациям, эмитированные после 1 января 2017 года, купоны которых облагаются налогом только в части превышения процентов над ставкой рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов (п. 1 ст. 214.2. НК РФ).
3. Корпоративные облигациям, эмитированные до 1 января 2017 года, купонный доход по которым включается в доходы по операциям с ценными бумагами. (п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

Закон 102-ФЗ от 01.04.2020:
1. Отменяет п. 25 ст.217.
2. Дает новую редакцию ст. 214.2, в которой больше нет упоминания облигаций.

Таким образом, все облигации, не зависимо от даты их эмиссии и от типа эмитента получают равные права и облагаются налогом по правилам, изложенным в п. 7 ст. 214.1. То есть все полученные купоны теперь будут включаться в налоговую базу по операциям с ценными бумагами, которая облагается налогом по ставке 13%.

Есть ли по облигациям необлагаемый налогом минимум дохода, как по вкладам?
Увы, Закон 102-ФЗ такого не предусматривает. Даже если у вас будет одна облигация, с её купона всё равно удержат налог.

Не будут ли купоны высокодоходных облигаций облагаться двойным налогом – по ставке 13% и 35%?
Нет, не будут. До сих пор особый порядок налогообложения облигаций, выпущенных после 01.01.2017 (те самые ЦБ+5%) определялся вторым абзацем пункта 1 ст. 214.2. Но в законе 102-ФЗ приведен совершенно новый текст статьи 214.2, в котором не говорится ни слова про облигации вообще.

Кроме того, ставка в 35% определялась в пятом абзаце п.2 ст. 224 НК РФ. А в новом законе говорится
Цитата

4) в статье 224:
абзац пятый пункта 2 признать утратившим силу;


Будет ли теперь учитываться НКД при определении разности цены покупки и продажи облигаций?
Есть несколько писем Минфина, разъясняющих, что «суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного купонного дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценных бумаг». В отношении корпоративных бумаг это не вызывало вопроса и все брокеры рассчитывали налоговую базу с учетом этого. Однако в отношении ОФЗ и муниципальных бумаг дело обстоит несколько сложнее.
В п. 13 ст. 214.1 НК РФ говорится:
Цитата
При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами доходы от купли-продажи (погашения) государственных казначейских обязательств, облигаций и других государственных ценных бумаг бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также облигаций и ценных бумаг, выпущенных по решению представительных органов местного самоуправления, учитываются без процентного (купонного) дохода, выплачиваемого налогоплательщику, который облагается по ставке иной, чем это предусмотрено пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, и выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.

Формулировка достаточно туманная. И всё же большинство брокеров (кроме Открытия) не учитывали НКД при покупке и продаже ОФЗ и муниципальных облигаций. Хотя существует Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 03-04-06/26989 Об учёте при определении налоговой базы по НДФЛ купонного дохода по облигациям федерального займа. В этом письме говорится:

Цитата
Накопленный процентный (купонный) доход как отдельный вид дохода по облигациям в главе 23 Кодекса "Налог на доходы физических лиц" не предусмотрен. Специальных положений, касающихся учёта при налогообложении сумм накопленного процентного (купонного) дохода, в главе 23 Кодекса не содержится.

Суммы такого дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные в цене сделки продавцу ценных бумаг.


Закон 102-ФЗ не вносит изменений в п. 13 ст. 214.1 НК РФ. Как его теперь будут трактовать брокеры, сказать трудно. Однако, элементарная логика подсказывает, что было бы правильно ввести единый порядок расчета налогов по всем облигациям. Тем более, что упомянутое письмо Минфина и опыт Открытия дает такую возможность.

Как легально уменьшить налог с облигаций?

Похоже, что основные лазейки теперь перекрыты. Получать "бумажный" убыток становится невозможно. Единственный вариант - использовать вычеты (имущественные, социальные, инвестиционные и вычет на долговременное владение ценными бумагами).
В этой связи более интересным становится вариант с открытием ИИС. Во-первых, любой пенсионер, самозанятый или получающий "серую" зарплату теперь сможет получать вычет по ИИС типа А (вычет на взносы). Кроме того, если покупать облигации на ИИС типа Б налога не будет! Какой вариант будет интереснее - нужно считать персонально.


Налог на доходы по вкладам и облигациям и налоговые вычеты

Действительно ли можно получить налоговый вычет по налогам на доходы по вкладам и облигациям?

П.3 ст. 210 НК РФ определяет, что налоговые вычеты могут использоваться в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке, определенной в п. 1 ст. 224 НК РФ, кроме доходов "от долевого участия в организации" (то есть дивидендов по акциям), "а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей". Нерезиденты не могут получать вычет, так как для них ставка налога определяется п. 3 ст. 224. Относятся ли доходы по вкладам и облигациям к п. 1 ст. 224 НК РФ? Приведем полностью этот пункт:
Цитата
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ни в одном другом пункте этой статьи доходы по вкладам и облигациям не упомянуты, за исключением пункта 3 (туда 102-ФЗ ввел дополнительные абзацы). Однако этот пункт относится к нерезидентам. Стало быть, можно утверждать, что доходы по вкладам и облигациям для резидентов относятся к п. 1 ст. 224 НК РФ, а значит по ним можно получать вычеты.

Вопрос. Почему 102-ФЗ внес изменения, касающиеся доходов по вкладам и облигациям в п. 3 и не внес соответствующие изменения в п.1 ст. 224 НК РФ? Дело в том, что по-умолчанию для нерезидентов установлен НДФЛ в 30%, а потому все налоги, взимаемые по другим ставкам приходится описывать отдельно. Для резидентов же 13% является стандартной ставкой и доходы по вкладам и облигациям относятся к п. 1 ст. 224 НК РФ "по умолчанию".

Комментарии 35

west  (west)
#
Спасибо за подробный разбор!
Получается, что и карточные счета с ПНО тоже подпадают под новую схему налогообложения?
Влад Бэй  (BAY)
#
smile:pardon: Да, если ПНО больше 1%
теперь статья 214.2 называется:
"Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках".
И это сочетание во всех пунктах.
AdvocatSpb  (AdvocatSpb)
#
Строго говоря учет НКД при определении разности цены покупки и продажи ОФЗ никак не связан с введением налогообложения процентных доходов?
Здесь мы (вы) констатируем лишь - что авторы НК как были недотепами невнятными, так ими и остаются... ) ?

И еще наверное стоит добавить - что никаких способов снижения нового налога для облигаций нет и осложняется относительно старый способ покупки облигации перед выплатой купона, так как сразу после будет купон-13%НДФЛ?
Влад Бэй  (BAY)
#
Цитата
AdvocatSpb пишет:
Строго говоря учет НКД при определении разности цены покупки и продажи ОФЗ никак не связан с введением налогообложения процентных доходов?
Здесь мы (вы) констатируем лишь - что авторы НК как были недотепами невнятными, так ими и остаются... ) ?

Если подходить с точки зрения здравого смысла, то вполне логично учитывать НКД при купле/продаже облигаций, купон по которым облагается налогом и не учитывать если не облагается. Как, собственно было до 01.01.2017. Но, когда освободили от налога купоны по корпоративкам, про НКД забыли. Или специально оставили лазейку? Вообще-то в не слишком добрые старые времена за подобную забывчивость отправляли на строительство Беломорканала. Теперь, вроде бы, всё максимально упростили. Но про п. 13 ст. 214.1 НК РФ опять забыли... Может прав Хазин, что у нас в Минфине одни вредители сидят?
Цитата
AdvocatSpb пишет:
И еще наверное стоит добавить - что никаких способов снижения нового налога для облигаций нет и осложняется относительно старый способ покупки облигации перед выплатой купона, так как сразу после будет купон-13%НДФЛ?

Ну, способ один - вычеты. Зато ИИС становится более актуальным. Особенно вариант Б - открывай его и никаких тебе налогов. Правда, он становится выгоднее варианта А только если доходы по нему будут больше 400 тыр в год. Пожалуй, добавлю ка это в текст статьи...
AdvocatSpb  (AdvocatSpb)
#
Во-первых, любой пенсионер, самозанятый или получающий "серую" зарплату теперь сможет получать вычет по ИИС типа А - то есть как получить вычет при серых доходах? НДФЛ-а же нет в этом случае....
west  (west)
#
Купоны по всем облигациям с 01.01.21 будут зачисляться уже очищенными от налога?
Станислав  (Stas_)
#
Спасибо за очень подробный разбор нюансов нового закона!
Как Вы оцениваете вероятность внесения в закон поправки, отменяющей обложение налогом процентов, полученных с долговременных вкладов?
И можно ли на Ваш взгляд каким-либо образом увеличить такую вероятность, например, с помощью петиции?
Если Вы предложите корректировку текста петиции, то я могу его поправить.
Влад Бэй  (BAY)
#
Цитата
AdvocatSpb пишет:
Во-первых, любой пенсионер, самозанятый или получающий "серую" зарплату теперь сможет получать вычет по ИИС типа А - то есть как получить вычет при серых доходах? НДФЛ-а же нет в этом случае....

НДФЛ теперь будет со вкладов и купонов облигаций. И вычет можно получать с него. Собственно, это есть и сейчас в отношении купонов корпоративных облигаций до 01.01.2017. А вот налог с дивидендов по акциям для этого не годится. Ст. 210 НК РФ:
Цитата
В отношении доходов от долевого участия в организации, а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.

Инвестиционный вычет - статья 219 smile:pardon:
А вот в отношении НДФЛ со вкладов и купонов облигаций нет. И их можно использовать для получения вычета.
Влад Бэй  (BAY)
#
Цитата
west пишет:
Купоны по всем облигациям с 01.01.21 будут зачисляться уже очищенными от налога?

Как я понимаю, теперь по всем облигациям будет единый порядок (за исключением облигаций, выпущенных до 01.01.2012 года - там налог удерживает эмитент). Сейчас у разных брокеров по-разному. Дело в том, что в НК РФ прописано когда налоговый агент обязан уплатить налог государству (при выплате доходов на банковский счет, по итогам года -для брокерского счета, и при закрытии ИИС). Но не указано когда налог должен быть удержан. Этим пользуются некоторые брокеры, которые удерживают налог сразу при получении купона, а государству платят... в соответствии с НК РФ. Но большинство брокеров всё же удерживают налог непосредственно перед его выплатой государству. То есть на банковский счет купон приходит очищенным от налога, а на брокерский или ИИС - полностью, и налог удерживается в конце года (при закрытии ИИС).
Влад Бэй  (BAY)
#
Цитата
Станислав пишет:
Спасибо за очень подробный разбор нюансов нового закона!
Как Вы оцениваете вероятность внесения в закон поправки, отменяющей обложение налогом процентов, полученных с долговременных вкладов?
И можно ли на Ваш взгляд каким-либо образом увеличить такую вероятность, например, с помощью петиции?
Если Вы предложите корректировку текста петиции, то я могу его поправить.

Я оцениваю вероятность внесения в закон такой поправки как стремящуюся к нулю. И, полагаю, петиция овец, недовольных тем. что при стрижке у них ещё кусок мяса из ляжки отрезают, имеет мало шансов быть услышанной. То, как закон был принят, говорит о том, что готовили его давно. Думаю, ещё при Медведеве - это в стиле "того" правительства. А теперь подвернулся удачный случай. При этом "пипл хавает". электорат умаслен всевозможными подачками, а мнение 1% вкладчиков... Кого оно волнует!

Конкретно по поводу долговременных вкладов. Закон составлен так, чтобы минимизировать работу ФНС. Она и сейчас-то захлебывается (кто получал вычет по ИИС - знает). Любая поправка приведет к усложнению их работы. И, полагаю, они костьми лягут чтобы её не допустить.

Так что, уж извините, в петиции я играть не собираюсь. И на баррикады идти - тем более. И тем более, что этот налог не является чем-то экстраординарным. В большинстве стран налог со вкладов и облигаций берут, и ещё больше, чем у нас сейчас. В США 30%, если мне склероз не изменяет. Так что, обидно, досадно, но ладно...
AdvocatSpb  (AdvocatSpb)
#
Цитата
Влад Бэй пишет:
Цитата
west пишет:
Купоны по всем облигациям с 01.01.21 будут зачисляться уже очищенными от налога?

Как я понимаю, теперь по всем облигациям будет единый порядок (за исключением облигаций, выпущенных до 01.01.2012 года - там налог удерживает эмитент). Сейчас у разных брокеров по-разному. Дело в том, что в НК РФ прописано когда налоговый агент обязан уплатить налог государству (при выплате доходов на банковский счет, по итогам года -для брокерского счета, и при закрытии ИИС). Но не указано когда налог должен быть удержан. Этим пользуются некоторые брокеры, которые удерживают налог сразу при получении купона, а государству платят... в соответствии с НК РФ. Но большинство брокеров всё же удерживают налог непосредственно перед его выплатой государству. То есть на банковский счет купон приходит очищенным от налога, а на брокерский или ИИС - полностью, и налог удерживается в конце года (при закрытии ИИС).


Вот бы сделать табличку о фактическом моменте удержания НДФЛ брокерами. Насколько помню (давно не покупал облигации, эмитированные до 2017 года) - ВТБ сразу удерживает при зачислении на брокерский счет и стало быть - очень неудобен
mv_log  (mv_log)
#
Прокомментируйте, плиз:
Цитата
Читайте внимательно 102-ФЗ. 13%-ная ставка вводится не в п.1 ст.224 НК РФ, а в п. 3 ст.224 НК РФ, где всякие дивиденды, ВКС, беженцы и переселенцы. А имущ, инвестиционный, соцвычета, проф.или стандартный предоставляются только если ставка налога в п.1 ст.224. Т.е. налоговые вычеты с налоговой базы по вкладам, хоть и 13%-ной, предоставляться не будут.
Сергей г.Москва  (SVGS)
#
Влад, хотелось бы сказать большое человеческое Спасибо за все, что Вы делаете на этом сайте.
Ваша работа по сбору и систематизации информации экономит кучу времени и энергии.
Подписался на блог. smile:thumbsup: Благодарю!
Влад Бэй  (BAY)
#
Цитата
mv_log пишет:
Прокомментируйте, плиз:

А чего тут комментировать? Пункт 3 статьи 224 относится к "физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации". Да, если вы не налоговый резидент, вычет вы не получите. Это известно давно, ничего нового не вводится.
В отношении налоговых резидентов действует п. 1 ст. 224.
Вот доход с дивидендов по акциям не годится для получения вычетов . Но это оговорено в ст. 210 НК РФ.

Более подробный ответ на этот вопрос я добавил в виде отдельного раздела в конец статьи.
Комментарии и отзывы могут оставлять только зарегистрированные пользователи.
Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь.
Страницы:

Популярные сообщения

Новости по итогам отчетности за апрель 2020 г.
#проблемные банки, #банки в зоне риска, #дацзыбао об экономике и финансах Нарушители нормативов ЦБ в апреле (тех, кто находится на санации, тех,
1
МКБ. Лимиты на онлайн переводы
В отношении онлайн переводов МКБ проводит довольно лояльную политику по отношению к клиентам. К сожалению, трудно самостоятельно разобраться с лимитами
3
Мошенники нашли способ воровать деньги со счетов через фальшивые аккаунты скайп
На днях я прочитал про очередной, вроде бы рядовой, но как потом выяснилось довольно нестандартный способ кражи средств со счета клиента: Вкратце:
4
Куда вложить деньги в 2020 году? 12 "неудобных" вопросов для проверки бизнеса перед инвестициями
На связи Максим Серяков из инвестиционной компании “Народное IPO”. В России трудно получить вменяемую доходность на свои деньги. - Крупные банки
0

Новые сообщения

Продукты Банки.ру