Налоговый кодекс РФ

Налоговый кодекс РФ

Налоговый кодекс РФ — кодифицированный законодательный акт, который устанавливает и регулирует систему налогов и сборов в России.

Несмотря на то что кодекс является обычным федеральным законом, он имеет преимущество перед другими законами о налогах и сборах — их принимают в соответствии с кодексом, сказано в ст. 1 документа. 

Задачи Налогового кодекса РФ

Цель действующего Налогового кодекса — формирование системы налогов и сборов, которые взимаются в федеральный бюджет, а также общих принципов налогообложения и сборов в РФ. Это:

виды налогов и сборов, которые взимаются в России;

• основания для возникновения, изменения или прекращения и правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• правила утверждения, введения и прекращения действия уже введенных налогов регионов РФ и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговой системы, которые регулирует законодательство о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за нарушение налогового законодательства;
• правила обжалования актов налоговых органов и действия или бездействия должностных лиц. 

Структура Налогового кодекса РФ

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Первая — общая часть, которая устанавливает общие принципы налогообложения. Вторая — специальная или особая часть, она устанавливает правила налогообложения каждым из установленных в государстве налогом и сбором. 

Часть первая Налогового кодекса РФ

Главы первой части Налогового кодекса РФ устанавливают общие принципы налогообложения и уплаты сборов в РФ:

• виды налогов и сборов, которые взимаются в России;
• основания возникновения, изменения и прекращения и правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• правила установления, введения в действие и прекращения действия уже введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых служб и агентов, а также других участников отношений, которые регулирует законодательство о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налогового законодательства;
• порядок обжалования актов налоговых организаций и действий или бездействия должностных лиц налоговых органов. 

Вторая часть Налогового кодекса РФ

Вторая часть кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого вида налогов и сборов, прописанных в документе.

Каждому налогу и специальному налоговому режиму выделена отдельная глава во второй части кодекса.

Также отдельная глава посвящена порядку исчисления и уплаты госпошлины.

Во второй части кодекса также установлены правила исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. 

Принципы Налогового кодекса РФ

Выделяют три группы принципов налогообложения, которые обеспечивают: 

1. Реализацию и защиту основ конституционного строя. Это принципы публичной цели взимания налогов и сборов, приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов, установления, изменения или отмены налогов и сборов.
2. Реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщика. Это принципы равенства плательщиков налогов и сборов, всеобщности налогообложения, запрета произвольности налогообложения.
3. Реализацию и соблюдение начал федерализма в России. Это принципы единства налоговой политики и системы налогов, разграничения налоговых полномочий между РФ и муниципалитетами.

Кроме того, также выделяют принципы налогообложения, которые заложены в самом кодексе. Это стабильность и предсказуемость, гибкость, равновесие, подвижность, удобство для налогоплательщиков и контролирующих органов, экономичность, а также стимулирование уплаты налогов и сборов. 

Виды налогов

С 1 января 2001 года в силу вступили четыре главы кодекса, которые установили:

• акцизы;
• единый социальный налог, который в 2010 году заменили на страховые взносы;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на доходы физических лиц.

С 1 января 2002 года ввели главы, раскрывающие принципы исчисления и уплаты следующих налогов и налоговых режимов:

• единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим);
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на прибыль организаций;
• налог с продаж.

С 1 января 2002 года ввели главы, раскрывающие принципы исчисления и уплаты следующих налогов и налоговых режимов:

• единый налог на вмененный доход (специальный налоговый режим);
• транспортный налог;
• упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим).

В июне 2003 года ввели систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — специальный налоговый режим.

С 1 января 2004 года ввели главы, которые устанавливают:

• налог на игорный бизнес;
• налог на имущество организаций;
• сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов.

С 1 января 2005 года утвердили главы кодекса, которые установили:

• водный налог;
• госпошлины;
• земельный налог. 

Ответственность согласно Налоговому кодексу РФ

Нарушение налогового законодательства может повлечь за собой административную ответственность, согласно Кодексу об административных правонарушениях РФ, а также уголовную ответственность, согласно Уголовному кодексу РФ.

При этом в Налоговом кодексе РФ сказано, что никого не могут привлечь к ответственности за налоговое правонарушение иначе как по основаниям и в порядке, установленным в Налоговом кодексе. При этом нельзя привлечь повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.