Таможенные пошлины

Что такое таможенная пошлина

Это обязательный денежный платеж, который взимается соответствующими государственными органами при перемещении товаров через границу. К ним относятся пошлины, налоги и сборы, которые устанавливает государство для защиты своих экономических интересов и регулирования внешней торговли. Плательщиком в этом случае выступает декларант или его поручители.

Таможенная пошлина представляет собой один из основных инструментов государственной внешнеторговой политики, выполняющий как фискальные, так и регулятивные функции.

В Российской Федерации таможенное регулирование происходит в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), который действует с 1 января 2018 года, а также разделом II ФЗ «О таможенном регулировании» от 03.08.2018 № 289-ФЗ и нормами ФЗ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-I.

Согласно статье 2 ТК ЕАЭС, таможенная пошлина определяется как обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза.

Пошлины взимаются либо с таможенной стоимости товара — в процентах, либо с его физических характеристик — веса, объема, количества единиц. 

Формально пошлина не считается налогом, она выполняет аналогичную роль косвенного налога, пополняет государственный бюджет и регулируеь внешнеторговые потоки.

Государство использует таможенные пошлины для защиты отечественных производителей от иностранной конкуренции (протекционистская функция) и для стимулирования либо сдерживания товарооборота между странами. Совокупность всех ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом.

Виды таможенных пошлин

Ввозные таможенные пошлины

Наиболее распространенный вид в мировой практике: взимаются при импорте товаров на таможенную территорию государства.

Основные цели:

• защита отечественных производителей от иностранной конкуренции;
• пополнение государственного бюджета;
• регулирование структуры импорта;
• стимулирование развития национальной экономики.

В рамках ЕАЭС ставки ввозных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом, они одинаковы для всех стран — участниц Союза. Размер пошлины определяется по коду товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС).

Вывозные таможенные пошлины

Применяются значительно реже импортных и устанавливаются на ограниченный перечень товаров. В России они традиционно взимаются с экспорта сырьевых товаров — нефти, газа, металлов, лесоматериалов. 

Нужны в основном для:

• сдерживания вывоза стратегически важного сырья;
• стимулирования глубокой переработки внутри страны;
• обеспечения внутреннего рынка необходимыми ресурсами;
• получения дополнительных доходов от экспорта.

Размер вывозных пошлин в России определяется постановлениями Правительства РФ и может изменяться в зависимости от конъюнктуры мировых рынков. С 1 января 2025 года в отношении ряда товаров установлены постоянные ставки вывозных пошлин.

Специальные пошлины

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины представляют собой защитные меры, которые применяются независимо от обычных. Их вводят по результатам специальных расследований для защиты внутреннего рынка от недобросовестной конкуренции.

Антидемпинговые пошлины применяются к товарам, которые экспортируются по ценам ниже их нормальной стоимости на рынке страны-производителя. 

Компенсационные — для нейтрализации субсидий, предоставляемых зарубежными государствами своим экспортерам. Специальные пошлины могут применяться как временная мера защиты при резком росте импорта определенных товаров.

Ставки таможенных пошлин

Система тарифного регулирования в ЕАЭС основана на применении различных типов ставок таможенных пошлин, которые выбираются в зависимости от характеристик товара и целей государственной политики. Все ставки устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС и применяются единообразно на территории всех стран-участниц. 

Выбор конкретного вида определяется особенностями товара, необходимостью контроля таможенной стоимости и задачами торговой политики государства. Каждому коду ТН ВЭД соответствует строго определенный тип ставки, который нельзя изменить по желанию импортера.

Адвалорные ставки

Адвалорные ставки представляют собой наиболее распространенный способ исчисления таможенных пошлин. Они устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара и обеспечивают пропорциональность платежа стоимости импортируемой продукции.

Формула расчета адвалорной пошлины:

Пошлина = Таможенная стоимость × Ставка пошлины (%)

Плюсы адвалорных ставок:

• Размер пошлины автоматически меняется вместе с ценой товара — если стоимость выросла, платеж увеличится, если упала — уменьшится.
• Чем дороже товар, тем выше сумма пошлины, что делает распределение налоговой нагрузки более справедливым.
• Формула расчета проста и понятна: процент от стоимости — никаких сложных вычислений.
• Такой подход легко адаптируется к инфляции и изменениям рынка: не нужно постоянно менять ставки вручную.

В России адвалорные ставки варьируются от 0% до 30% и применяются для большинства товарных позиций.

Пример расчета. Импортер ввозит партию пряжи из Австралии стоимостью 2 940 000 рублей. Адвалорная ставка составляет 5%. Сумма пошлины: 2 940 000 × 5% = 147 000 рублей.

Специфические ставки

Специфические ставки устанавливаются в виде фиксированной денежной суммы за единицу измерения товара — килограмм, тонну, литр, штуку и другие натуральные показатели. Такой способ исчисления не зависит от стоимости товара и эффективно предотвращает занижение таможенной стоимости.

Формула расчета специфической пошлины: 

Пошлина = Количество товара × Ставка × Курс валюты

В России размер специфических ставок устанавливается в евро, а при расчете применяется курс Центрального банка РФ на день принятия таможенной декларации.

Порядок уплаты таможенных пошлин

Порядок уплаты таможенных пошлин регулируется статьей 61 ТК ЕАЭС и предусматривает четкие правила, сроки и способы внесения платежей. 

• Место уплаты: пошлины и налоги уплачиваются в том государстве — члене ЕАЭС, где осуществляется выпуск товаров, за исключением случаев транзита, перевозок, нарушений или специальных условий по международным договорам.
• Транзит: при таможенном транзите пошлины платятся в стране выпуска, если не предусмотрено иное; для почтовых отправлений — в стране назначения.
• Товары под транзитом: если товары находятся в другой стране ЕАЭС, пошлины могут уплачиваться там при наличии подтверждающих документов и признания таможенных органов. Порядок взаимодействия определяет Комиссия ЕАЭС.
• Вывозные пошлины уплачиваются в стране выпуска товаров, если иное не предусмотрено международными соглашениями.
• Валюта уплаты: определяется законодательством соответствующего государства-члена, если иное не установлено договорами.
• Формы, сроки и порядок уплаты: устанавливаются страной, где взимаются пошлины. Ввозные пошлины перечисляются на счета, указанные в Договоре о Союзе; вывозные — по национальным правилам или международным договорам.
• Особые условия должны быть закреплены международными и двусторонними соглашениями.
• Банки обязаны исполнять платежные поручения по уплате пошлин без задержек, обычно в течение одного операционного дня, если не установлен иной срок.

Таможенные пошлины: пример

Практический пример расчета таможенных платежей при ввозе партии стиральных порошков из Китая общей стоимостью 100 000 рублей. Код ТН ВЭД — 3402 20, адвалорная ставка — 6,5%. 

Расчет пошлины: 100 000 × 6,5% = 6500 рублей.

Дополнительно потребуется уплатить НДС 20% с суммы таможенной стоимости и пошлины: (100 000 + 6500) × 20% = 21 300 рублей, а также таможенный сбор в зависимости от стоимости товара.

Таможенный сбор и таможенная пошлина — в чем разница

Таможенный сбор представляет собой компенсацию за конкретные услуги таможенных органов и не зависит от характеристик товара, в то время как пошлина является фискальным и регулятивным инструментом государственной политики.