АУСН

АУСН — что это за система налогообложения

АУСН — это автоматизированная упрощенная система налогообложения, созданная для микробизнеса. Впервые режим был запущен в пилотном режиме в 2022 году, а с 2023-го его начали постепенно внедрять по всей России. Цель — упростить жизнь предпринимателям и сократить процессы оформления документов: подача деклараций, расчеты и платежи теперь автоматизированы. 

Главное требование — вести бизнес через онлайн-банк, интегрированный с налоговой службой. Предпринимателю достаточно открыть счет в банке, который подключен к системе, и все операции — от расчета налога до его уплаты — выполняются автоматически. Не нужно считать вручную, заполнять декларации или платить взносы.

С 2025 года на АУСН могут работать компании и ИП из 99 регионов России, для этого на территории субъектов должны быть приняты законы о введении спецрежима. 

Эксперимент действует до 31 декабря 2027 года.

Два налога вместо привычных семи

АУСН заменяет сразу несколько налогов: НДФЛ, налог на прибыль, НДС, УСН, а также страховые взносы. Вместо этого предприниматель платит один единый налог по фиксированной ставке:

• 8% — если выбран объект налогообложения «доходы»;
• 20% — если объект «доходы минус расходы».

Ключевое условие работы на АУСН — автоматизация. Это значит, что:

• все доходы должны проходить через расчетный счет;
• операции видны ФНС в режиме реального времени;
• система сама считает налог и присылает уведомление;
• налог списывается автоматически со счета по кнопке «Оплатить».

Предприниматели и компании на АУСН освобождены от уплаты обязательных страховых взносов за себя и сотрудников — они уже учтены в повышенной налоговой ставке. Но есть исключение: взнос на травматизм платить все же придется. Он фиксированный и не зависит от численности персонала. В 2025 году сумма составляет 2750 рублей в год. Каждый год ее индексируют.

Для ИП фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование нет — даже если доходы превышают 300 тысяч рублей. 

Для сотрудников работодателя это тоже не влияет на пенсионные права: если налоги уплачиваются, стаж и пенсионные баллы сохраняются.

На АУСН не нужно сдавать налоговые декларации, 6-НДФЛ, РСВ и отчет по персональным данным сотрудников. Однако статус налогового агента сохраняется — НДФЛ все равно рассчитывается. Эту обязанность можно передать банку, если предоставить все сведения о сотрудниках и выплатах.

Что сдавать все же нужно — это разделы отчета TAC-1 в Социальный фонд:

• Раздел 1.1 — о приеме, увольнении, заключении или расторжении договора — в течение одного рабочего дня.
• Раздел 1.2 — о страховом стаже — раз в год, до 25 января.
• Раздел 3 — если сотрудник подал заявление на взносы в накопительную пенсию.

Какие налоги на АУСН платить не нужно

ИП на АУСН освобождены от:

• НДС (кроме импортного и агентского — по статье 161 НК);
• НДФЛ с доходов от бизнеса (но не с дивидендов, выигрышей и доходов от ИЦБ);
• налога на имущество, если оно используется в предпринимательской деятельности и не облагается по кадастру.

ООО на АУСН не платят:

• НДС (кроме импортного и агентского);
• налог на прибыль (если он рассчитывается по общей ставке);
• налог на имущество организаций (если объект не включен в кадастровый перечень региона).

Для кого подходит АУСН

Новый режим предназначен прежде всего для микробизнеса — индивидуальных предпринимателей и небольших ООО. Его выбирают те, кто:

• хочет упростить бухгалтерию;
• ведет бизнес с прозрачными доходами;
• работает без сложных налоговых схем;
• использует онлайн-кассу (если нужна);
• не нанимает много сотрудников.

АУСН особенно удобен для сферы услуг, торговли и онлайн-бизнеса. Например, его используют мастера красоты, маркетологи, репетиторы, небольшие интернет-магазины и студии.

С 1 января 2025 года этот режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе).

Где работает АУСН

Пока режим доступен не во всех регионах. Перейти на него можно только в тех субъектах РФ, где он официально запущен. Актуальный список регионов — на сайте ФНС: ausn.nalog.gov.ru.

Перейти на АУСН можно только добровольно — автоматически на него никто не переводит. Чтобы подключиться, нужно подать заявление и открыть счет в банке, поддерживающем этот режим.

Какие есть плюсы и минусы АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения имеет как свои преимущества, так и свои недостатки.

Среди плюсов АУСН:

• не нужно платить страховые взносы;
• не требуется сдавать декларации;
• налог рассчитывается и оплачивается автоматически;
• один налог вместо нескольких;
• нет обязанности вести сложный учет.

Минусы и ограничения:

• нельзя работать с некоторыми видами деятельности (например, производство подакцизных товаров);
• доход — не более 60 млн рублей в год;
• штат — максимум 5 сотрудников;
• нужно работать через онлайн-банк, поддерживающий АУСН;
• действовать режим может не во всех регионах.

Кто может применять АУСН и какие условия нужно соблюдать

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — режим, созданный специально для микробизнеса, поэтому к компаниям и ИП, желающим на него перейти, предъявляются жесткие требования. Если бизнес выходит за рамки — воспользоваться АУСН не получится.

Вот основные условия, которые нужно соблюдать, чтобы применять режим:

Требования к ИП и ООО

На АУСН могут перейти как индивидуальные предприниматели, так и организации. Отличий между ними немного: в обоих случаях нужно соблюдать лимиты по доходу, численности и не заниматься запрещенными видами деятельности.

Ограничения по видам деятельности для АУСН

Список разрешенных ОКВЭДов можно найти на сайте налоговой службы. В целом режим подходит для:

• сферы услуг;
• торговли;
• интернет-бизнеса;
• фриланса и креатива;
• малого производства.

Нельзя использовать АУСН, если предприниматель:

• производит подакцизные товары;
• работает в сфере игорного бизнеса;
• добывает полезные ископаемые;
• предоставляет услуги, подлежащие лицензированию, не имея лицензии;
• торгует товарами с маркировкой, если нет соответствующего оборудования.

Одна из ключевых особенностей режима — отсутствие обязательных страховых взносов. Это значит, что ИП на АУСН не платит «фиксированные» взносы за себя (на пенсионное и медицинское страхование), а ООО — не платит взносы за работников. Все включено в единый налог.

Это серьезное преимущество по сравнению с другими режимами: например, ИП на УСН с доходом более 300 тысяч рублей должен платить взносы сверх установленного минимума. На АУСН — нет, налог фиксированный.

Но есть нюанс: отсутствие взносов — это отсутствие пенсионных начислений. Предприниматель должен самостоятельно решать, будет ли он делать добровольные отчисления на пенсию. Это можно сделать через личный кабинет на сайте ПФР.

При этом участник АУСН обязан:

• использовать только расчетный счет, подключенный к системе;
• вносить в систему достоверные данные;
• оплачивать налог по уведомлению в срок;
• применять онлайн-кассу (если требуется);
• не нарушать лимиты и ограничения по видам деятельности.

Если один из критериев будет нарушен, бизнес утратит право на АУСН с начала следующего месяца. В этом случае налоговая может пересчитать налоги по другой системе, что повлечет дополнительные расходы.

Как перейти на АУСН и подать заявление через ФНС или банк

Предприниматель сам подает заявление, выбирает банк и режим налогообложения. Все просто, но с нюансами: заявка подается строго в установленные сроки, счет должен быть открыт в банке — партнере ФНС, а ошибки в заявке могут привести к отказу.

1. Регион и вид деятельности позволяют применять АУСН. Сначала необходимо проверить, работает ли АУСН в регионе. Актуальный список — на сайте ФНС. Далее — сравнить ОКВЭД с перечнем разрешенных.

2. Выбрать подходящий банк. Ключевое условие работы на АУСН — расчетный счет в банке, интегрированном с налоговой. Такие банки предоставляют специальный тариф для работы с режимом: они автоматически передают данные в ФНС, рассчитывают налог и присылают уведомление об уплате. 

Список поддерживающих банков регулярно обновляется, но среди них уже есть крупные игроки. Полный список есть на сайте ФНС.

3. Подать заявление. Это можно сделать двумя способами:

• Через личный кабинет на сайте ФНС.
• Через онлайн-банк.

4. Учитывать сроки. Сроки перехода на АУСН строго установлены:

• При открытии бизнеса — в течение 30 дней с момента постановки на учет.
• Для действующего бизнеса — до 31 декабря года, предшествующего применению режима (то есть чтобы применять АУСН с 2025 года, подать заявление нужно было до 31 декабря 2024-го).

Пропустили срок — придется ждать следующего года или выбрать другой режим налогообложения.

5. Зарегистрировать расчетный счет. Открытие счета в банке, подключенном к АУСН, — обязательное условие. Именно через этот счет ФНС будет видеть ваши доходы, рассчитывать налоги и отправлять уведомления. Использование личных или других бизнес-счетов не допускается.

Банк, участвующий в системе, сам передает данные в налоговую, а предпринимателю остается только проверить начисления и вовремя их оплачивать.

После подключения к АУСН налоговая начнет присылать уведомления о начислении налога. Обычно они приходят ежемесячно, а платить их нужно до 25-го числа следующего месяца. Например, налог за март нужно оплатить до 25 апреля.

Частые ошибки при переходе на АУСН

• Подали заявление, но не открыли счет в банке с поддержкой АУСН — режим не активируется.
• Не выбрали объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы) — система назначит его по умолчанию.
• Нарушили лимиты по доходу или численности сотрудников — режим аннулируется.
• Подали заявление после установленного срока — переход не произойдет.

Для того чтобы убедиться, что переход точно состоялся после подачи заявления и открытия счета в личном кабинете налогоплательщика, нужно проверить, что появилась информация о применении АУСН. В случае отказа ФНС пришлет уведомление с указанием причины.

Как рассчитывается налог на АУСН и какие ставки применяются

АУСН предлагает предпринимателям одну из самых простых налоговых схем в России. Вместо привычных деклараций, формул и фиксированных взносов — единый налог, который рассчитывается автоматически. ФНС получает данные о доходах из банка и сама начисляет сумму к уплате. Осталось только выбрать объект налогообложения и оплачивать налог до 25-го числа каждого месяца.

На АУСН доступны два объекта налогообложения:

• Доходы — ставка 8%.
• Доходы минус расходы — ставка 20%. 

Предприниматель сам выбирает объект налогообложения при подаче заявления на переход. В дальнейшем его можно изменить только при переходе на другой режим и повторной подаче заявления.

Вот как это работает на практике:

Важно: при выборе второго варианта придется подтверждать расходы документально. Все чеки и счета должны быть корректно оформлены и переданы через банк или личный кабинет. Без подтверждающих документов расходы не зачтут, и налог рассчитают по полной базе.

Пример расчета налогов для ИП на АУСН

Допустим, в ИП на АУСН с объектом «доходы» за март на счет поступило 250 000 рублей. Система рассчитает налог так:

250 000 × 8% = 20 000 рублей.

Если объект «доходы минус расходы» и в том же месяце расходы составили 100 000 рублей, то расчет будет таким:

(250 000 – 100 000) × 20% = 30 000 рублей.

Как видно, выгоднее может быть первый вариант — особенно если расходы небольшие или их сложно подтвердить.

Когда применяется минимальный налог 3%

Существует и третий, резервный вариант — минимальный налог в размере 3%. Он применяется, если у вас «доходы минус расходы», но расходы оказались слишком большими, и налог к уплате оказался меньше 3% от дохода.

Пример: доходы — 200 000 рублей, расходы — 190 000 рублей. Расчет:

• Основной налог: (200 000 – 190 000) × 20% = 2000 рублей
• Минимальный налог: 200 000 × 3% = 6000 рублей.

В этом случае вы заплатите 6000 рублей — минимальный налог.

Это правило защищает бюджет от слишком «оптимизированных» схем и мотивирует предпринимателей не завышать расходы.

Если на счете недостаточно средств для оплаты, то просрочка приведет к начислению пени, но никакой блокировки счета или дополнительных штрафов не будет. 

АУСН или УСН — что выгоднее для бизнеса

Упрощенная система налогообложения (УСН) долгое время оставалась самым популярным режимом для малого бизнеса. Но с появлением АУСН у предпринимателей появился выбор: остаться на привычной УСН или перейти на автоматизированный режим. 

Обе системы — спецрежимы, созданные для малого и среднего бизнеса. Главное отличие — автоматизация, но есть и другие:

Пример расчета налога на АУСН

Например, у ИП доход 2 млн рублей в год и нет работников:

• На УСН 6%: налог составит 120 000 рублей, страховые взносы 45 842 рубля (в 2024 году). 
  
  Итого: 165 842 рубля. 
• На АУСН 8%: налог составит 160 000 рублей, а страховых взносов нет. Итого: 160 000 рублей.

Когда выбрать АУСН

• Предприниматель только начал бизнес и не хочет разбираться с отчетностью.
• Сотрудников в компании меньше 5, а доход не превышает 60 млн рублей.
• Деятельность входит в список, подпадающих по АУСН.
• В регионе доступен этот режим.

Когда лучше остаться на УСН

• Если у предпринимателя большие подтвержденные расходы — тогда выгодна УСН 15%.
• В компании доход выше 60 млн рублей или более 5 сотрудников.
• Нужна гибкость в выборе банка.
• Если бизнес находится в регионе, где АУСН пока недоступен.

Важно сохранить контроль над налогами и взносами.