Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц — это

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из видов прямых налогов на территории Российской Федерации. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физлиц и уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме. Обычно включает в себя доходы, полученные физическими лицами из различных источников: зарплата, проценты по вкладам, дивиденды, арендные платежи, капиталовложения и другие виды доходов.

Плательщики налога

Согласно статье 225 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются лица — налоговые резиденты Российской Федерации (то есть фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Кто обязан задекларировать доход?

Физические лица, получившие:

• крупные подарки (недвижимость, транспортные средства) не от близких родственников;
• вознаграждения от физлиц и компаний (доходы по договорам найма или договорам аренды);
• доход от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
• доход от источников, находящихся за пределами России;
• доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• выигрыши;
• авторские вознаграждения правопреемникам.

От имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, подоходный налог уплачивает его родитель как законный представитель (согласно письму Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

• физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ; 
• нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• другие лица, занимающиеся частной практикой; 
• ИП.

Какой отчетный период подачи налоговой декларации

Отчетный период и налоговый период для уплаты НДФЛ — год.

Доходы, облагаемые НДФЛ

Гражданин обязан подать декларацию в случае, если:

• Он сдает квартиру.
• Было продано имущество, которое находилось в собственности менее трех лет.
• Он собирается подать заявление на возврат налогового вычета, например, за покупку недвижимости или обучение.
• Был получен крупный подарок от человека, который не является родственником, или от организации. Подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тысяч рублей.

Что не облагается НДФЛ

Продажа имущества, которое было в собственности более трех лет.

Получен доход от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им и не превышен размер полагающихся имущественных налоговых вычетов.

Работа по совместительству в нескольких местах, в том числе по ГПХ, если организация уже уплатила налог.

Полученный крупный подарок от родственника.

Какие ставки НДФЛ будут в 2025 году

С 2025 года для НДФЛ установлена следующая шкала ставки НДФЛ для доходов в год:

• 13% для дохода до 2,4 млн рублей;
• 15% для дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% для дохода от 5 до 20 млн рублей;
• 20% для дохода от 20 до 50 млн рублей;
• 22% для дохода свыше 50 млн рублей.

Согласно статье 225 Налогового кодекса РФ, для физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющихся налоговыми резидентами РФ, при использовании общего режима налогообложения ставка составляет 13%.

По такой же ставке облагаются некоторые доходы нерезидентов от осуществления трудовой деятельности.

Для некоторых случаев предусмотрена ставка в размере 9%.

Ставка 15% применяется, если размер дохода за год превышает сумму 5 млн рублей (для суммы превышения).

Кроме того, 15% должны платить лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в определенных случаях.

Прочие доходы физических лиц — нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Максимальная ставка подоходного налога (35%) применяется для получения дохода, например, от выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам, если они превышают установленные размеры, и так далее.

Как получить налоговый вычет?

Плательщик НДФЛ, являющийся гражданином и налоговым резидентом РФ, имеет право уменьшить сумму налогооблагаемого дохода и воспользоваться налоговым вычетом, вернув часть налога, ранее уплаченного в бюджет. Этим правом также могут воспользоваться ИП в случае выбора общего режима налогообложения.

Основанием для его получения является декларация по НДФЛ, помимо нее необходимо представить подтверждающие право на вычет документы.

Запросить налоговый вычет разрешается только по расходам за последние три года.