Амортизация

Что такое амортизация

Процесс постепенного списания стоимости основных средств или нематериальных активов на затраты предприятия за определенный период их использования. Это позволяет отражать износ и устаревание активов в финансовой и бухгалтерской отчетности компании.

РКО с минимальной стоимостью

Бесплатное открытие и обслуживание от 0 ₽ — подберите счет на Банки.ру

Подобрать РКО

Почему начисляют амортизацию?

Амортизация используется для распределения стоимости актива на продолжительность его полезного использования. Таким образом, предприятие покрывает затраты на приобретение активов за счет доходов, полученных в результате их эксплуатации. Это важно для точного определения финансовых результатов деятельности организации, планирования будущих затрат и инвестиций.

Что подходит под амортизацию

Амортизация применима к различным видам активов:

• Основные средства (ОС): здания, сооружения, станки, оборудование, транспортные средства и все, для чего характерен физический износ.
• Нематериальные активы (НМА): патенты, лицензии, авторские права и прочие права интеллектуальной собственности, которые обладают сроком полезного использования.

Иллюстрация: Банки.ру

Какой срок полезного использования активов?

Срок полезного использования определяется как время, в течение которого предприятие планирует использовать актив для получения дохода, и является ключевым для расчета амортизационных отчислений.

Владелец предприятия имеет право самостоятельно устанавливать СПИ активов, учитывая такие факторы, как износ оборудования и планы по его обновлению. Но при этом для определения срока полезного использования можно обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов, который предлагает систему классификации и сроков использования различных типов активов. 

Отчетность за амортизацию

Это процесс документирования и отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности стоимости износа и устаревания основных средств и нематериальных активов в процессе их эксплуатации. Это необходимо как для правильного отображения финансового состояния компании, так и для расчетов с налоговыми органами. 

Амортизация в налоговом учете

Используется для определения налога на прибыль и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей на основной системе налогообложения. 

Для бизнеса, работающего на упрощенной системе налогообложения и других специализированных режимах, налоговая амортизация не применяется. 

Используются два основных способа начисления амортизации:

1. Линейный метод предусматривает равномерное начисление амортизации в течение срока службы актива. Этот метод является наиболее простым в применении и популярным из-за своей прозрачности и предсказуемости.
2. Метод уменьшаемого остатка позволяет начислять амортизацию быстрее в первые годы использования актива. Этот метод актуален для активов, которые быстрее теряют свою первоначальную стоимость или устаревают.

Амортизация в бухгалтерском учете

Применяется для расчета себестоимости продукции и остаточной стоимости активов, а также для определения налога на имущество, облагаемого на основе среднегодовой стоимости недвижимости. 

Компании самостоятельно определяют минимальную стоимость основных средств для учета амортизации. 

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не начисляют амортизацию. 

В бухгалтерском учете применяются три метода начисления амортизации:

1. Линейный метод.
2. Метод уменьшаемого остатка.
3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока службы (метод суммы чисел лет) — расчет осуществляется путем умножения первоначальной стоимости на коэффициент, который зависит от оставшегося срока службы актива и общей суммы лет его использования.

Пример амортизации 

Для расчета амортизации основного средства линейным методом, предположим, что некая компания приобрела оборудование стоимостью 120 000 рублей. Срок его полезного использования определен в 10 лет. Стоимость ликвидации (остаточная стоимость) составляет 20 000 рублей.

Таким образом, первоначальная стоимость оборудования составляет 120 000 рублей. Для начала необходимо вычислить сумму, подлежащую амортизации: от первоначальной стоимости необходимо отнять остаточную стоимость:  

120 000 рублей – 20 000 рублей = 100 000 рублей.

Далее эту сумму нужно разделить на срок полезного использования, это покажет ежегодную амортизацию:

100 000 рублей / 10 лет = 10 000 рублей в год.

Это означает, что в течение следующих 10 лет компания будет ежегодно списывать с бухгалтерских записей 10 000 рублей, чтобы отражать уменьшение стоимости оборудования в связи с его использованием.