Дробление бизнеса
Содержание
ПоказатьСкрыть
Содержание
Дробление бизнеса — что это?
Дробление бизнеса — это схема, при которой один бизнес искусственно разделяют на несколько формально независимых компаний.
Цель — снизить налоговую нагрузку, обойти ограничения по выручке для применения льготных режимов (например, УСН или АУСН) или избежать ответственности. Несмотря на то что в некоторых случаях разделение может быть обосновано с бизнес — точки зрения, налоговая инспекция часто рассматривает такое поведение как попытку ухода от налогов.
С 12 июля 2024 года в России действует Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», который впервые на законодательном уровне дал определение этому понятию: согласно статье 6 этого закона, дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), находящимися под контролем одних и тех же лиц, с целью снижения налоговой нагрузки за счет применения специальных налоговых режимов (УСН, ПСН и др.).
Иногда дробление может быть законным. Например, если бизнес развивается и разные направления требуют отдельного управления, логистики или специфических лицензий. В таком случае компании действительно ведут обособленную деятельность, не дублируют друг друга и не координируются из единого центра.
Главный критерий — самостоятельность: если структуры не зависят друг от друга, у них разные ресурсы, контрагенты, сотрудники и стратегии, то говорить о нарушении нельзя.
Особенное внимание ФНС привлекают случаи, когда:
- компании близки по профилю, но зарегистрированы на родственников;
- бизнесы работают по общей схеме, при этом один занимается продажами, второй — оформляет зарплату, третий — арендует офисы;
- компании имеют общие сайты, идентичные логотипы и схожи рекламными материалами;
- формально самостоятельные юрлица, при этом у них совпадают бухгалтера, учредители, директора.
Факт наличия нескольких юрлиц с общими признаками еще не означает дробление. Все зависит от того, можно ли доказать самостоятельность этих компаний в управлении, финансах и хозяйственной деятельности.
Признаки дробления бизнеса
Собрали основные признаки в таблице ниже.
| Признак | Что это значит | Пример из практики |
| Единое управление | Все решения принимаются одними и теми же лицами, независимо от числа компаний. | Несколько фирм зарегистрированы на разных родственников, но управляются одним директором и бухгалтером. |
| Совпадение сотрудников | Один и тот же персонал работает на разные юрлица без смены обязанностей и локации. | Официанты числятся в одной компании, а уборщики — в другой, но все обслуживают один ресторан. |
| Общие ресурсы и помещения | Компании работают из одного офиса или используют одни и те же склады, технику, автомобили. | Три компании арендуют один и тот же склад и оформляют договоры на одни и те же поставки. |
| Схожая деятельность | Компании дублируют друг друга: продают одни и те же товары, оказывают одни и те же услуги. | Юрлица под разными названиями предлагают один и тот же ассортимент на сайте с общей корзиной. |
| Единый сайт, телефоны и реклама | Внешне бизнес выглядит как единая структура: единая витрина, бренд и контактные данные. | Несколько компаний используют один сайт, рекламные баннеры с общим логотипом и единый номер телефона. |
| Целевой уклон в налоговую выгоду | Бизнес разделен исключительно ради применения льготных налоговых режимов. | Каждая фирма держит выручку ниже 60 млн рублей, чтобы остаться на УСН. Совокупный оборот превышает лимит. |
| Искусственное распределение функций | Одно юрлицо оформляет сотрудников, другое — заключает сделки, третье — арендует помещения. | Зарплата сотрудников идет через ИП, а контракты заключаются от ООО. Управление осуществляется из одного кабинета. |
Деление бизнеса: ответственность
С 2025 года лимит для освобождения от НДС снижен до 60 млн рублей, а лимит по УСН увеличен до 450 млн рублей. Это влияет на способы и целесообразность дробления.
Если ФНС все-таки выявит, что бизнес искусственно раздроблен, то налоговая переквалифицирует деятельность всех вовлеченных компаний в действия одного налогоплательщика. Это значит, что налог придется пересчитать по общей системе, без применения упрощенки, с доначислением за три года. Во-вторых, к сумме доначислений добавят пени и штрафы — иногда в размере 40% от неуплаченного налога.
Юридическая ответственность может быть как административной, так и уголовной. Если речь идет о крупных объемах (например, уклонение от налогов в особо крупном размере), дело может дойти до суда. Причем отвечать будут не только юрлица, но и их бенефициары — то есть те, кто фактически управлял всей схемой.
По статье 122 НК РФ штраф за занижение налоговой базы составляет 20–40% от недоимки. А по статье 199 УК РФ (если доказано умышленное уклонение) предусмотрено лишение свободы до шести лет. При этом суд может назначить запрет на ведение предпринимательской деятельности или на управление юрлицами.
При этом обязательно придется уплатить все налоги заново, без права на вычет.
С 2025 года действует налоговая амнистия для компаний и ИП, которые добровольно откажутся от схем дробления бизнеса, применявшихся в 2022–2024 годах.
При добровольном отказе от дробления и переходе на единый налоговый режим (например, ОСН) списываются доначисленные налоги, пени и штрафы за этот период, если нарушение выявлено после 12.07.2024.