Налог на добычу полезных ископаемых

Что такое налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это федеральный налог, который компания платит за то, что добывает из земли полезные ископаемые: например, нефть, газ, уголь, металлы и так далее. Этот налог регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ, а конкретные ставки для каждого вида ресурсов указаны в статье 342 кодекса.

Налог берут не со всех полезных ископаемых: например, если нефть добывают из труднодоступных месторождений — баженовских, абалакских, хадумских или доманиковых, — НДПИ платить не нужно. Таким образом государство стимулирует разработку сложных залежей.

Окончательная сумма налога по нефти рассчитывается по коэффициентам, которые добавляются к базовой ставке.  Этот налог считается прямым, то есть компания платит за фактическую добычу.

Кто платит налог на добычу полезных ископаемых

Платить НДПИ обязаны российские и иностранные компании, которые осуществляют добычу полезных ископаемых, независимо от организационно-правовой формы, а также ИП, ведущие самостоятельную деятельность по добыче полезных ископаемых.

Фактически плательщиком становится только тот, кто имеет государственную лицензию на добычу конкретного участка недр или заключил соглашение о разделе продукции, наделяющее правом добывать полезные ископаемые.

Постановка на учет плательщиком НДПИ осуществляется по месту нахождения участка недр, выданного по лицензии, в течение 30 календарных дней от дня регистрации лицензии или соглашения. Далее плательщик должен самостоятельно рассчитывать налог, заполнять декларацию и перечислять налоги.

Если полезные ископаемые добываются без лицензии (например, на дачном участке для собственных нужд), то НДПИ не применяется.

Прекращение обязанности по уплате наступает или при истечении срока действия лицензии, или добровольном отказе от права пользования недрами.

Для нефтедобытчиков НДПИ — одна из самых больших статей расходов. Например, в 2021 году компания «Роснефть» заплатила 2,2 трлн рублей налога на добычу полезных ископаемых. Если налог на прибыль составил 20%, то на НДПИ пришлось 25% от всей годовой выручки компании.

Что является объектом налогообложения по НДПИ

Если говорить просто, то объектом будет считаться все, что компания фактически извлекает из недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией: нефть, газ, уголь, руды металлов и другие полезные ископаемые. Это может считаться в килограммах, тоннах или деньгах — зависит от того, как удобнее рассчитать налог. 

Кроме самой добычи, налогом также облагаются так называемые нормативные потери (то, что теряется при добыче, но входит в норму) и некондиционные запасы (ископаемые, которые пока не подходят для использования, но все равно считаются).

Не нужно платить НДПИ за то, что распространено повсеместно или используется в личных целях:

• за песок, глину и другие широко распространенные материалы;
• за минералы для коллекций;
• за воду из скважины на персональные нужды.

В налоговом законодательстве перечислены и другие случаи. 

Ключевые категории:

• Углеводородное сырье: нефть, природный газ, газовый конденсат.
• Уголь: энергетический (бурый, каменный), коксующийся, антрацит.
• Руды черных и цветных металлов: железная, медная, никелевая и др.
• Горно‑химическое сырье: апатитовые руды, фосфориты.
• Драгоценные и полудрагоценные камни.
• Прочие: горючие сланцы, торф, минеральные воды промышленного назначения.

Налоговая база и ставки НДПИ

Налоговая база по НДПИ определяется либо в в килограммах, тоннах или деньгах — зависит от того, как удобнее рассчитать налог, либо через рыночную стоимость добытого ресурса. Ставки зависят от вида ископаемых и могут корректироваться коэффициентами. 

Данные по ставкам и коэффициентам по видам ископаемых публикуются ФНС ежемесячно, они закреплены в ст. 342 Налогового кодекса РФ и правительственных приказах. 

Основные ставки, которые применяются:

• Кц — коэффициент мировых цен нефти.
• Кв — коэффициент содержания воды.
• Кз — коэффициент снижения для низкодебитных, трудноизвлекаемых запасов.
• Кндпи — повышающий/понижающий коэффициент по виду месторождения нефти.
• Ккан — индивидуальный коэффициент для отдельных месторождений.
• Еут — энергетическая условная теплота.
• Кс — ценовой коэффициент.
• Кгк — географический коэффициент, дифференцирует ставку в зависимости от удаленности месторождения.
• Тг — транспортные расходы.
• КЭНРГ — коэффициент для энергетического угля.
• Куг — коэффициент для коксующегося угля.
• Кан — коэффициент для антрацита.
• Адвалорная ставка — процент от стоимости для отдельных видов руд и регионов.

Основные ставки и параметры в 2025 году — в таблице ниже.

Как рассчитать и заплатить налог на добычу полезных ископаемых

1. Для начала определяется налоговая база: 

• натуральный метод: объем добычи × базовая ставка;
• стоимостной метод: объем добычи × средневзвешенная рыночная цена.

2. Затем применяются корректирующие коэффициенты.

3. Производится расчет по формуле:

Сумма НДПИ = Налоговая база × (Ставка + коэффициенты).

4. Подать декларацию нужно ежемесячно до 25‑го числа в ИФНС по месту расположения участка недр. 

5. Оплата налога должна произойти не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчетным, на единый налоговый счет. Сроки уплаты и подачи декларации важно соблюдать — за нарушения грозят штрафы и пени.

Пример расчета

Допустим, ООО «Нефть» добыло 1000 тонн нефти за июнь 2025 года. 

• Базовая ставка НДПИ на нефть 2025 года: 919 руб./тн.
• Коэффициент мировых цен нефти (Кц) за июнь — июль 2025 года: 13,52 (по данным ФНС)
• Коэффициент содержания воды (Кв): 1,02 (примерное значение)
• Коэффициент снижения для низкодебитных месторождений (Кз): 0,98 (примерное значение)

Применяем формулу:

Сумма НДПИ = Объем нефти (т) × Ставка (руб./т) × Кц × Кв × Кз.

Итого: 1000 × 919 × 13,52 × 1,02 × 0,98 ≈ 13 158 000 рублей.