Налог на игорный бизнес

Что такое налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес — это региональный налог, который устанавливается в России для организаций и ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с проведением азартных игр. 

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

• выигрыша;
• платы за проведение азартных игр;
• пари.

Под эту категорию подпадают и организаторы заведений с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

Игорная деятельность в РФ легализована строго в установленных законодательством игорных зонах, и игорный бизнес может проводиться только там, а также в букмекерских конторах и тотализаторах. Все объекты, связанные с этим бизнесом, подлежат обязательной регистрации в налоговых органах. Есть также ограничение: один субъект Федерации вправе иметь только одну игорную зону.

В 2025 году в России официально действуют четыре игорные зоны:

• «Сибирская монета» (Алтайский край)
• «Приморье» (Приморский край)
• «Янтарная» (Калининградская область)
• «Красная Поляна» (Краснодарский край, Сочи)

С 1 января 2025 года была утверждена новая игорная зона в Ялте (Крым), которая будет функционировать на территории пассажирского терминала морского порта Ялты. 

Заниматься игорным бизнесом могут только организации: этот вид деятельности запрещен для индивидуальных предпринимателей. 

Статус регионального налога для этой категории закреплен главой 29 Налогового кодекса РФ: поступления от этого налога идут в бюджеты субъектов и ставки определяет каждый регион самостоятельно.

В отличие от большинства налогов, налог на игорный бизнес исчисляется не с прибыли, а с количества используемых объектов (игровых автоматов, столов, процессинговых центров и пунктов приема ставок). 

В 2025 году в ряде регионов был существенно пересмотрен уровень ставок: например, в Московской области ставки для букмекерских контор и их пунктов выросли в 3–4 раза (с 2,5–3 млн до 10 млн рублей в месяц). Это решение официально принято Мособлдумой и начало действовать с 1 января 2025 года. Аналогичные повышения ставок произошли и в ряде других регионов. 

Основные нормативные акты:

• Глава 29 Налогового кодекса РФ — основной закон, устанавливающий налог. 
• Актуальные законы субъектов Российской Федерации (размер ставок, разрешенные формы бизнеса).
• Регламенты ФНС РФ о порядке исчисления, регистрации и отчетности.

Плательщики налога на игорный бизнес

Налогоплательщиками признаются все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность по организации и проведению азартных игр (ст. 365 НК РФ). 

В их число входят: казино — специальные заведения с игорными столами, поля для игры, залы, в которых стоят игровые автоматы, тотализаторы и букмекерские конторы с соответствующими объектами — процессинговыми центрами, пунктами приема ставок.

Если организация открывает или решает переместить игровую зону, то этот факт подлежит обязательной регистрации в налоговом органе не позднее чем за 2 рабочих дня до начала использования или демонтажа. Нарушение требований по регистрации трактуется как административное и ведет к крупным штрафам — от трехкратной суммы ставки налога (при повторных — до шести ставок). 

Важно: налог начисляется, а значит, должен быть оплачен независимо от того, приносит ли  объект доход своему владельцу. Для этого вида налога основным является именно наличие объекта.

Объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес

Объектами налогообложения при этом считаются

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр букмекерской конторы;
• процессинговый центр тотализатора;
• процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
• процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
• пункт приема ставок тотализатора;
• пункт приема ставок букмекерской конторы.

Например, если у букмекерской конторы есть 1 процессинговый центр и 20 пунктов приема ставок, налог будет рассчитан отдельно по каждому объекту, а для казино с многопольными столами — умножаться на число полей. В случае установки или демонтажа объекта в течение месяца применяется пониженная ставка — 50% от установленной нормы.

При этом согласно закону:

«Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения) этого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения».

Налоговая база и налоговый период по налогу на игорный бизнес

Налоговая база по налогу на игорный бизнес в России в 2025 году зависит от количества объектов налогообложения: игровых автоматов, игровых столов (с учетом количества игровых полей), процессинговых центров и пунктов приема ставок. При этом совершенно неважно, какой доход приносит конкретный объект и приносит ли вообще — даже если бизнес убыточен, налог платить придется по количеству.

Налоговый период и отчетность — календарный месяц. По состоянию на последний день месяца определяется количество объектов для расчета налога. Если объект устанавливается или снимается с учета в середине месяца, то есть эксплуатируется меньше, то применяется пониженная ставка налога 50% за этот месяц.

Налоговая декларация подается по месту регистрации объектов не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Ставки налога на игорный бизнес в РФ

Один игровой стол в 2025 году в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области обойдется в сумму от 50 000 до 250 000 рублей, а игровой автомат — от 3 000 до 15 000 рублей. Ставки аналогичны федеральным рамкам, без особых региональных повышений.

Подробнее ставки по регионам можно найти здесь.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на игорный бизнес

Расчет суммы производится по количеству единиц: каждая умножается на ставку, применяемую в данном регионе. В том случае, если объект был поставлен на учет не с начала месяца или снят в середине, налог взимается за половину месяца.

Оплатить налог на игорный бизнес необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. До 20-го числа каждого месяца подается налоговая декларация: при регистрации или снятии объекта компания обязана уведомить налоговые органы заранее.

Нарушение сроков либо порядка подачи документов грозит штрафами до шести размеров ставки налога.

Пример расчета налога:

У организации N есть следующие объекты налогообложения:

• 2 игровых стола, каждый с 2 игровыми полями;
• 5 игровых автоматов.

Ставки налога, принятые в регионе, такие:

• За один игровой стол (с учетом полей): 25 000 рублей за одно игровое поле.
• За один игровой автомат — 7500 рублей.

Расчет налога производится по формуле:

Н = ∑(Количество Объектов × Ставка за объект)

Для игровых столов с несколькими игровыми полями ставка применяется за каждое поле, то есть один стол с 2 полями считается как 2 объекта.

Расчет:

Игровые столы: 2 шт х 2 поля х 25 000 = 100 000.

Игровые автоматы: 5 шт х 7 500 = 37 500.

Итого налог за месяц:

100 000 + 37 500 = 137 500 рублей.

Если в течение месяца какой-либо объект был введен в эксплуатацию или снят, то за этот месяц по этому объекту применяется пониженная ставка — 50% от полной.

Например, если один из игровых автоматов проработал только половину месяца, то налог за этот автомат за месяц будет считаться так: 7500 × 0,5 = 3750 рублей.

Ответственность за правонарушение

За несвоевременную уплату налога, сокрытие или отсутствие регистрации объектов предусмотрены штрафы и санкции.

Если объекты игорного бизнеса были не зарегистрированы или скрыты, то согласно статье 129.2 Налогового кодекса РФ установлен штраф в размере от трехкратной ставки налога на соответствующий объект. При повторных нарушениях: если это произойдет более одного раза в течение 12 месяцев, штраф повышается до шестикратного размера ставки налога на объект.

Важно, что штрафы формируются именно в зависимости от ставки налога в конкретном регионе на конкретный объект. 

За опоздание с оплатой налога без подачи декларации или иных нарушений  штрафы составляют от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога, а также начисляются пени (согласно ст. 75 НК РФ). Размер их составляет 1/300 ключевой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки, при этом пени начисляются на сумму недоимки или неуплаченного налога, а с каждым днем опоздания сумма увеличивается.

Если декларация подана с опозданием, то штраф может достигать от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей (согласно ст. 119 НК РФ).

В случае подачи декларации с недостоверными данными, приведшими к занижению налоговой базы, штрафы также могут доходить до 20–40% от суммы налога.

Могут быть использованы и дополнительные меры: Федеральная налоговая служба вправе блокировать операции по банковским счетам налогоплательщика до устранения нарушений, а отдельные случаи могут  повлечь административные штрафы согласно КоАП РФ.

Налог на игорный бизнес: что важно знать

Подводим итог:

1. Налог на игорный бизнес — региональный, а значит, ставки зависят от субъекта РФ и могут меняться ежегодно.
2. Сумма к уплате определяется количеством объектов — вплоть до количества игровых полей для некоторых видов оборудования и совершенно не зависит от дохода бизнеса.
3. Важно строго вовремя ставить объекты на учет и снимать их. За нарушения предусмотрены значительные штрафы и специфические санкции, включая автоматическую блокировку счетов до устранения нарушений.
4. С 2025 года в столичных регионах ставки для букмекеров и тотализаторов существенно возросли, а требования к отчетности и контролю ужесточились.
5. Нормативная база часто меняется, неактуальные знания могут дорого обойтись бизнесу — стоит быть внимательными.