НДФЛ в 2025

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, который уплачивают граждане с полученного дохода. Он обязателен для налоговых резидентов России и взимается практически со всех видов прибыли.

Самый распространенный источник уплаты НДФЛ — официальная зарплата. Работодатель самостоятельно удерживает налог при каждой выплате и перечисляет его в бюджет. Это значит, что сотрудник получает на руки сумму уже за вычетом НДФЛ — так называемую чистую зарплату. 

Кроме зарплаты налогом облагаются:

• выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
• доходы от продажи имущества, если оно было в собственности менее установленного срока (обычно пять лет);
• доходы от аренды квартир, машин или другого имущества;
• процентный доход по вкладам, облигациям, инвестициям;
• дивиденды от акций;
• выигрыши в лотереях и азартных играх;
• доходы от источников за границей, если вы налоговый резидент РФ. 

При этом есть доходы, с которых НДФЛ не уплачивается. Например:

• продажа имущества, если оно было в собственности более трех или пяти лет;
• получение имущества в дар от близких родственников;
• наследство;
• отдельные социальные выплаты и компенсации. 

Если доход получен не от работодателя, гражданин должен самостоятельно рассчитать налог, подать декларацию (форма 3-НДФЛ) и заплатить нужную сумму. Например, при продаже квартиры или получении дохода от сдачи жилья в аренду без статуса самозанятого. При неуплате НДФЛ или несвоевременной подаче декларации может быть начислен штраф: 20% от суммы долга, если налоговая не докажет умысел, и 40% — если докажет.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году

С 1 января 2025 года в России действует новая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Вместо прежней двухступенчатой системы — 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% с суммы свыше — теперь действует полноценная пятиступенчатая градация. Чем выше годовой доход, тем выше ставка налога.

Все ваши финансы под контролем

Доступ к кредитной истории, бонусам и сервисам — после авторизации

Зарегистрироваться

Переход на прогрессивную шкалу связан с несколькими факторами:

• Бюджетная необходимость. Государству требовались дополнительные источники доходов — прежде всего за счет более обеспеченных налогоплательщиков.
• Социальная справедливость. Новая система ориентирована на выравнивание налоговой нагрузки: низко- и среднедоходные группы платят по минимальной ставке, а налоговая нагрузка на состоятельных граждан возрастает пропорционально.
• Упрощение администрирования. Ставки теперь рассчитываются автоматически, налоговая служба учитывает совокупный годовой доход на основе данных от работодателей, банков и других источников.

Доходы суммируются по всем источникам: зарплата, премии, выплаты по договорам ГПХ, доход от аренды и инвестиций. Но пассивные доходы (проценты, дивиденды, продажа имущества) считаются отдельно, для них действует другая логика налогообложения, которая осталась двухступенчатой: 13% — на доходы до 2,4 млн рублей и 15% — на доходы от 2,4 млн рублей.

Изменения затронули и нерезидентов. Некоторые категории, например, высококвалифицированные специалисты и иностранцы, работающие дистанционно на российские компании, с 2025 года также подпадают под действие прогрессивной шкалы.

Как работает прогрессивная ставка НДФЛ

Прогрессивная ставка НДФЛ означает, что налог рассчитывается не с общего дохода по одной ставке, а с каждой части дохода по своей. Это важно! Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всему заработку.

Шкала ставок НДФЛ с 2025 года:

Суть новой системы в следующем: весь годовой доход разбивается на диапазоны, и для каждого применяется своя ставка. Повышенная ставка действует только на ту часть дохода, которая превышает соответствующий порог.

Пример: если ваш доход за год — 6 млн рублей, то:

• первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%;
• следующая часть подоходного налога — 15%, в 2025 году его платят с дохода до 5 млн рублей;
• оставшаяся сумма свыше 5 млн — по ставке 18%.

Учет доходов в течение года для уплаты НДФЛ

Доходы считаются нарастающим итогом — с начала года. Это значит, что ставка может меняться в течение года: в январе — 13%, в октябре — уже 15% или выше. Например:

• Иван получает 230 000 рублей в месяц.
• Доход за десять месяцев — 2 300 000 рублей. Все облагается по ставке 13%.
• В ноябре он выходит за порог в 2,4 млн рублей. Сумма превышения — 100 000 рублей, с нее удерживается уже 15%.
• В декабре вся зарплата облагается по ставке 15%. 

Это учитывается автоматически, если вы работаете по трудовому договору: бухгалтерия или налоговая пересчитывает НДФЛ при необходимости. Для ИП и тех, кто сдает декларацию, важно учитывать пороги самостоятельно.

Пример расчета налога по новым ставкам

Рассмотрим пошагово, как применяется прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году на конкретных цифрах. Допустим, общий доход налогоплательщика за год — 6 000 000 рублей. Он работает по трудовому договору и получает стабильную зарплату, из которой работодатель удерживает НДФЛ.

Разбиваем доход на части, которые соответствуют налоговым порогам:

• 2 400 000 рублей — облагается по ставке 13%.

Налог: 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей.

• 2 600 000 рублей (до 5 млн) — ставка 15%.

            Налог: 2 600 000 × 15% = 390 000 рублей.

• 1 000 000 рублей (свыше 5 млн) — ставка 18%.

            Налог: 1 000 000 × 18% = 180 000 рублей. 

Суммарный налог:

312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 рублей.

Этот налог не удерживается единовременно. Он распределяется по месяцам. Ставка применяется к нарастающему доходу, и пересчет происходит автоматически по мере увеличения суммы:

Важно! При работе у нескольких работодателей НДФЛ сначала удерживается по ставке 13% каждым работодателем. Но по итогам года налоговая пересчитывает общий доход и выставляет уведомление о необходимости доплаты, если превышены лимиты. То же самое происходит с пассивными доходами, например, с процентами по вкладам или продажей недвижимости. 

Кто платит повышенный НДФЛ и льготные категории

С 2025 года повышенные ставки НДФЛ касаются не всех налогоплательщиков, а только тех, чей годовой доход превышает 2,4 млн рублей. Это примерно 200 000 рублей в месяц до вычета налога. По оценке Минфина, прогрессивная шкала затронет около 3% работающих граждан.

Повышенный НДФЛ уплачивают:

• физические лица — налоговые резиденты РФ;
• высокооплачиваемые сотрудники;
• лица, получающие доходы по договорам ГПХ, от аренды, дивидендов, выигрышей и других источников.

Для ряда категорий граждан и видов доходов сохраняются прежние ставки — 13% и 15%, как до реформы.

Примеры таких исключений:

• Участники СВО и сотрудники силовых структур платят 13% до 5 млн рублей и 15% с превышения.
• Работающие в районах Крайнего Севера («северные» надбавки и коэффициенты облагаются по старым правилам).
• Налог на доходы от вкладов, продажи имущества и ценных бумаг уплачивается по двухступенчатой шкале: 13% до 2,4 млн рублей и 15% с превышения.

Кроме того, некоторые семьи могут претендовать на частичный возврат уплаченного налога. С 2025 года семьи с детьми могут получить налоговый кэшбэк — возврат 7% из 13%, если выполняются условия:

• семья состоит из налоговых резидентов РФ;
• доход на человека не превышает 1,5 прожиточного минимума в регионе;
• в семье есть дети до 18 лет (или до 23 лет при очном обучении).

Выплаты оформляют через Социальный фонд с 1 июня по 1 октября следующего года. Заявление можно подать через МФЦ или портал «Госуслуги».