Суть общей системы налогообложения
Налогообложение — процесс взимания правительством налогов с граждан и организаций для финансирования государственных нужд и обеспечения здравоохранения, социальной защиты или образования.
Режим общей системы налогообложения (ОСН) предполагает начисление налогов по единым тарифам и ставкам, которые применяются ко всем видам бизнеса, независимо от размера, формы собственности, вида деятельности и годового дохода.
Налоги с организаций при ОСН
Общие правила обложения налогом на прибыль зафиксированы в гл. 25 НК РФ.
Расчет налога на прибыль осуществляется на основании полученной прибыли, то есть разницы между доходами и расходами. Это налоговая база для расчета.
На общей системе налогообложения расчет происходит на основании документов, доказывающих оказанные услуги, например, приобретение сырья, начисление зарплаты и так далее.
Всего организации на ОСН платят следующие налоги:
- налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением льготных категорий налогоплательщиков;
- НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
- налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
Уплата налога ИП на ОСН
Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Для индивидуальных предпринимателей на общей системе подлежат уплате: НДС; НДФЛ с доходов от предпринимательства; налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса. Ставка налога на имущество физических лиц определяется местными или региональными нормативными актами.
Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. В случае, если предприниматель не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки.
Как происходит переход на общую систему налогообложения?
При регистрации в органах ИФНС организация или ИП может подать документы о переходе на один из специальных режимов налогообложения, если же этого не происходит, то ОСН — стандартный вариант. Специальные режимы налогообложения могут накладывать ограничения на среднегодовую численность наемных работников, объемы дохода, суммарную стоимость имущества, специфику деятельности компании, размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.
В том случае, если изначально была заявлена другая форма, переход на общую систему налогообложения может быть как добровольным — по желанию самого предпринимателя, так и обязательным — по требованию Федеральной налоговой службы. Так может произойти, например, если выявлены несоответствия между заявленными видами (или объемами) деятельности и реальным.
ИП может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо подать по месту регистрации прошение об отказе от специальной системы не позднее 15 января отчетного года, приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН, приложить квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы и предоставить в ИФНС свидетельство налогоплательщика.
Если все документы в порядке, то с начала следующего отчетного года (с 1 января) произойдет переход на ОСН.
Преимущества и недостатки перехода на ОСН
Основная цель при выборе той или иной системы налогообложения — экономическая выгода организации и простота ведения отчетности, при этом умышленное изменение вводных для того, чтобы «подойти» под определенную схему, грозит штрафными санкциями.
Среди минусов общей системы налогообложения выделяют:
- сложность ведения бухгалтерского учета;
- наличие особых требований к хранению документации и отчетности;
- большое количество статей налогообложения;
- возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.
Среди плюсов:
- отсутствие ограничений на прибыль;
- отсутствие ограничений на наем сотрудников, аренды помещений;
- возможность не платить налог в случае, если документально будет подтверждена убыточность деятельности;
- возможность получить более низкую ставку для предприятий, понесших убыток в предыдущем отчетном периоде.
