Декларация по налогу на прибыль

 

резидентами «Сколково»;

ведут деятельность в сфере здравоохранения или образования;

оказывают социальные услуги населению;

оказывают гостиничные услуги в Дальневосточном федеральном округе;

реализуют сельскохозяйственную продукцию;

относятся к числу региональных и городских библиотек, музеев и театров.

Как рассчитать налог на прибыль сегодня?

1. Рассчитать налоговую базу, используя формулу нарастающего итога с начала года до его окончания: 

Нарастающий итог = Начальное значение (значение налоговой базы в начале года или предыдущего периода) + Сумма прибыли за отчетный период.

Можно использовать другую формулу:

Налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций - Сумма убытков, подлежащих переносу, где под прибылью или убытком от реализации подразумевается сумма доходов от реализации за вычетом суммы произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, а под прибылью или убытком от внереализационных операций — разница между суммой внереализационных доходов и суммой внереализационных расходов.

В том случае, если компания применяет несколько ставок налога на прибыль одновременно, налоговая база рассчитывается отдельно для каждой ставки.

2. Умножить налоговую базу на ставку налога 

При расчете налога на прибыль компания должна учитывать отдельные суммы налога и авансовых платежей для федерального и регионального бюджета.

Как можно подать декларацию?

Если в отчетном периоде число сотрудников организации превысило 100 человек, то в соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ она обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном формате, воспользовавшись специальным сервисом. Если число сотрудников менее 100, то предоставить документы можно в бумажном или электронном формате на выбор организации.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Титульный лист: 

ИНН/КПП организации — реквизиты налогоплательщика. 

Номер корректировки — в первоначальной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически ставится «0». В уточненной декларации за соответствующий период необходимо указать номер корректировки. 

Налоговый период — заполняется согласно кодам, указанным в справочнике. Год, за который представлена декларация, также автоматически указывается в этом поле. 

Госорган — код налогового органа, в который представляется декларация. 

Место нахождения — код в зависимости от места учета. 

Реорганизация, ликвидация заполняется в случае, если была ликвидация или реорганизация, а также если менялись полномочия или закрывались подразделения. 

ИНН/КПП реорганизованной организации — соответственно ИНН и соответствующий КПП, который был присвоен организации до реорганизации. В титульном листе также указываются дата и информация о подписанте:

Руководитель, если документ представлен самим налогоплательщиком или налоговым агентом.

Уполномоченный представитель, если документ подан представителем налогоплательщика или налогового агента. В таком случае указывается наименование представителя и документ, подтверждающий его полномочия.

Подробные разъяснения о том, как заполняется декларация, можно найти в приложении № 2 к приказу ФНС России от 23.09.2019.

Что еще отражается в налоговой декларации 

В особом порядке следует включать выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения № 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Убыток, переносимый на будущее, нужно показывать в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения № 4 к листу 02. 

Курсовые разницы: положительные нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения № 1 к листу 02, а отрицательные — в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения № 2 к листу 02. 

При переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Ставки налога на прибыль

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.

Из этой суммы 3% направляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный бюджет. Однако в зависимости от дохода и вида деятельности компании ставки могут отличаться.

С 31 августа 2023 года вступил в силу ряд поправок в НК РФ, корректирующих действующий порядок расчета налога на прибыль организаций.

Так, для для организаций — резидентов особых экономических зон введена пониженная налоговая ставка в размере 2% (по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет). Она может применяться к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, причем обязательное условие — разделение учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой на этой территории и за ее пределами.

Закон также предоставляет регионам право на установление пониженных налоговых ставок для организаций, которые заключили специальный инвестиционный контракт с региональными или местными властями. Категории организаций, которые вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, будут определены законами субъектов РФ.

Сроки сдачи декларации

Документы необходимо представлять после каждого отчетного и налогового периода, причем не позднее 25 марта года, следующего за ним. Для отчетного периода срок подачи составляет не позднее 25 календарных дней после окончания этого периода.

Налоговый период для налога на прибыль соответствует календарному году. Ежемесячные авансовые платежи необходимо вносить до 28-го числа каждого месяца.

Ежеквартальные авансовые платежи уплачиваются до 28 апреля — за первый квартал, до 28 июля — за полугодие, до 28 октября — за девять месяцев.

Полностью весь налог должен быть уплачен до 28 марта следующего года.

Порядок уплаты налога регулируется п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ.