ЕСХН

Система налогообложения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, направленный на поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он был введен для упрощения системы налогового учета и снижения налоговой нагрузки на организации и индивидуальных предпринимателей, занятых в агропромышленном комплексе. Основное преимущество ЕСХН заключается в простоте расчета налогов и возможности использования сниженных ставок налогообложения.

Для расчета налога используют формулу:

Сумма налога = Налоговая ставка × Налоговая база,

где:

Налоговая ставка составляет 6%, в отдельных регионах России ставка может быть уменьшена до 0%.

Налоговая база – это разница между доходами и расходами, выраженная в денежном эквиваленте. Доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Важно помнить, что налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.

Сроки уплаты налога:

1. Авансовые платежи: не позднее 28 календарных дней после окончания полугодия.
2. Основной налог за год: не позднее 28 марта следующего года.
3. Налоговая декларация: подается не позднее 25 марта следующего года.

При прекращении деятельности декларация подается в течение 25 дней после месяца завершения деятельности.

Переход на ЕСХН является добровольным. Организациям или ИП необходимо уведомить налоговый орган:

• Для действующих организаций и ИП – до 31 декабря для применения режима со следующего года.
• Для новых организаций и ИП – в течение 30 дней с момента постановки на учет.

Ключевое условие перехода: доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70% общего дохода.

Есть и исключения: организации, производящие подакцизные товары (за исключением винодельческой продукции из собственного винограда), в сфере игорного бизнеса или являющиеся бюджетными учреждениями, не вправе применять ЕСХН.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам, облагаемым налогом, относятся:

1. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции:

• Зерновые, овощи, фрукты, ягоды, мясо, молоко, рыба, яйца и другая продукция растениеводства и животноводства.
• Продукция, полученная в результате переработки сельскохозяйственного сырья (например, мука, соки, консервированная продукция), при условии, что сырье было произведено самим налогоплательщиком.

1. Доходы от оказания услуг в сельском хозяйстве, включая:
   • Услуги по обработке почвы, посадке, уборке урожая.
   • Услуги по разведению скота и уходу за животными.
2. Доходы от субсидий и государственных грантов, направленных на развитие сельского хозяйства, если они включены в налоговую базу.

К расходам, подлежащим вычету из доходов, относятся:

1. Расходы на производство сельскохозяйственной продукции, включая:
   • Затраты на семена, удобрения, корма для животных.
   • Расходы на электроэнергию, воду, топливо, используемые для производства.
   • Оплату труда работников, включая налоги и взносы на заработную плату.
2. Расходы на содержание основных средств и их амортизацию:
   • Тракторы, комбайны, складские помещения, теплицы, животноводческие фермы.
   • Затраты на ремонт и обслуживание оборудования.
3. Расходы на переработку и реализацию продукции:
   • Транспортировка продукции.
   • Упаковка, хранение, маркетинг и реклама.
4. Прочие экономически обоснованные затраты, включая:
   • Расходы на получение кредитов и выплату процентов по ним.
   • Страховые взносы, связанные с сельскохозяйственной деятельностью.

Все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и связаны с производством или реализацией продукции.

Чем отличается ЕСХН от УСН

ЕСХН и УСН – это два разных специальных налоговых режима, которые имеют свои особенности:

Основное отличие состоит в сфере применения: ЕСХН подходит исключительно для агропромышленного сектора, тогда как УСН более универсальна. При этом ЕСХН часто оказывается экономически выгоднее за счет низкой налоговой ставки.