Резидент

Кто такой резидент

Простыми словами резидент — это человек или организация, которые официально считаются связанными с Россией в налоговых целях.

Резидентство в налоговом законодательстве

Налоговым резидентом считается человек, который:

• находился в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. В срок включаются дни приезда и отъезда;
• может документально подтвердить выезд за границу для учебы или лечения сроком до шести месяцев, например предоставить договор с вузом или медорганизацией;
• независимо от количества дней в России всегда признается резидентом, если:
  • служит в российских Вооруженных силах за границей;
  • командирован за рубеж как сотрудник госорганов или муниципальных структур;
  • работает за пределами страны на объектах атомной энергетики по межправительственным соглашениям. 

Например, гражданин Армении прожил в России более 183 дней. В этом случае он становится налоговым резидентом и обязан платить налоги по российскому законодательству.

В валютном законодательстве

Здесь резидентом считается:

• гражданин РФ, независимо от того, где он живет;
• иностранец с действующим видом на жительство в России.

Критерий времени пребывания не имеет значения: даже если человек не появлялся в стране несколько лет, он остается валютным резидентом, пока сохраняет гражданство РФ или ВНЖ.

Все остальные — валютные нерезиденты.

Резиденты среди физлиц

Физическое лицо признается резидентом, если за последние 12 месяцев оно провело в России не менее 183 дней. Считаются все дни нахождения на территории страны, включая отпуск, командировки, лечение или учебу. Гражданство при этом роли не играет. 

Не важно, есть у человека российское гражданство или нет, главное — сколько времени он провел в стране.

Считаются все дни пребывания. Даже один день может повлиять на статус.

Налоговая проверяет сроки по паспортным штампам и миграционным картам. Дни въезда и выезда также включаются.

Критерии для физических лиц

Физическое лицо считается налоговым резидентом России, если:

• проживает в стране не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, включая отпуск, командировки, лечение или учебу;
• является гражданином России, постоянно проживающим на ее территории;
• является иностранным гражданином или лицом без гражданства, но находится в стране не менее 183 дней за год. 

Независимо от количества дней в России налоговыми резидентами всегда признаются:

• военнослужащие, проходящие службу за границей;
• сотрудники государственных и муниципальных органов, командированные за рубеж;
• работники российских организаций, участвующие за границей в строительстве объектов атомной энергии по межправительственным соглашениям.

Например, если человек живет в России больше 183 дней, даже не имея российского гражданства, он считается налоговым резидентом и должен платить налоги по российским правилам.

Резиденты среди юрлиц

Юридическое лицо считается резидентом, если оно зарегистрировано в России.

Иностранную компанию могут признать российским резидентом, если:

• это предусмотрено международным договором с участием РФ;
• ее управление и головной офис находятся на территории России.

Критерии для юридических лиц

Юридическое лицо считается резидентом, если:

• зарегистрировано по российскому законодательству;
• имеет управление и головной офис в России;
• признано резидентом на основании международного договора по налогообложению, заключенного с участием России.

Как резиденты платят налоги?

Резиденты платят НДФЛ со всех доходов — полученных как в России, так и за границей. 

Нерезиденты — только с тех доходов, которые они получили на территории России.

Ставки НДФЛ для резидентов с 2025 года

Ставка НДФЛ зависит от дохода резидента:

• до 2,4 млн рублей в год — 13%;
• от 2,4 млн до 5 млн рублей — 15% с превышения + 312 000 рублей; 
• от 5 млн до 20 млн рублей — 18% с превышения + 702 000 рублей; 
• от 20 млн до 50 млн рублей — 20% с превышения + 3 402 000 рублей; 
• более 50 млн рублей — 22% с превышения + 9 402 000 рублей. 

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Для нерезидентов шкала НДФЛ не применяется, они уплачивают налог по единой ставке:

• 30% с зарплат, гонораров и других доходов от работы;
• 15% с дивидендов от российских компаний.

Например, Андрей Иванов — гражданин России, живет в Грузии, но в 2024 году провел в России 190 дней. Он считается налоговым резидентом.

За год он получил:

• зарплату от российской IT-компании — 3,2 млн рублей;
• доход от сдачи квартиры в Тбилиси — 600 000 рублей;
• проценты по вкладу в европейском банке — 200 000 рублей.

Все это облагается НДФЛ в России. Доход до 2,4 млн рублей облагается по ставке 13%, с оставшейся суммы — по повышенной ставке.

Андрей должен подать декларацию и заплатить налог не только с зарплаты, но и с зарубежных доходов.

Как подтвердить налоговый статус

Физические лица и ИП

Налоговый статус определяет, по какой ставке будет рассчитываться НДФЛ. Обычно его устанавливает работодатель, брокер или другой налоговый агент на основании документов, которые предоставляет сам налогоплательщик.

Если человек подает декларацию сам, он указывает статус резидента или нерезидента в форме 3-НДФЛ — на первой странице или в соответствующем разделе личного кабинета на сайте ФНС. Декларацию нужно подать до 30 апреля следующего года.

Подтвердить статус резидента также можно через заявление в налоговую инспекцию. В этом случае потребуется подтвердить срок нахождения в России — обычно его считают по отметкам в загранпаспорте или по миграционной карте. Налоговая может запросить информацию у пограничной службы, но чаще полагается на данные от самого налогоплательщика.

ФНС планирует внедрить автоматическую систему определения налогового статуса. Она будет использовать информацию из баз пограничной службы и автоматически подтягивать ее в личный кабинет.

Если человек не сообщил налоговым органам или налоговому агенту об изменении статуса, могут начислить штраф — 20% от суммы налога, которую не удержали вовремя. За наемного сотрудника ответственность несет работодатель, а за индивидуального предпринимателя или фрилансера — он сам.

Юридические лица

Компания может получить официальный документ о статусе налогового резидента. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию через сервис на сайте ФНС, лично или по почте.

При подаче заявления через сайт ответ поступит в течение десяти календарных дней. При личной подаче или отправке по почте — в течение 20 дней.

Адреса для подачи: 

• онлайн: сервис ФНС в личном кабинете юрлица;
• лично: г. Москва, ул. Неглинная, д. 23;
• по почте: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.

Особенности резидентов

Правовой статус резидента влияет на налогообложение, возможность получения вычетов и оформление документов при покупке или продаже недвижимости в России.

Физические лица, признанные налоговыми резидентами, платят налог на доход от продажи недвижимости по ставке от 13% до 22%. Размер зависит от общей суммы годового дохода — действует прогрессивная шкала налогообложения с 2025 года.

Если жилье находилось в собственности более пяти лет, платить налог не нужно. В некоторых случаях срок сокращается до трех лет — например, если недвижимость получена в наследство или по договору дарения от близкого родственника.

Также резиденты могут получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья.

Оформление сделок проходит по стандартной схеме: покупатель и продавец заключают договор, предоставляют правоустанавливающие документы и паспорт.

Валютные резиденты обязаны отчитываться о зарубежных счетах

По валютному законодательству у валютных резидентов РФ есть обязанность уведомлять налоговую службу, если они открыли счет за границей. Также они должны ежегодно подавать отчет о движении средств по таким счетам.

Эти требования не зависят от того, пользуется человек счетом или нет, — сам факт его наличия требует уведомления.

Кроме того, валютным резидентам запрещено использовать иностранные электронные кошельки, которые не привязаны к банковскому счету.

Валютными резидентами считаются:

• граждане России, независимо от того, где они живут;
• иностранцы с видом на жительство в РФ.

Даже если человек большую часть года проводит за рубежом, он сохраняет статус валютного резидента, пока не лишится гражданства или ВНЖ. Исключение предусмотрено для тех, кто по итогам календарного года находился в России менее 183 дней — в этом случае можно не отчитываться, но статус при этом не утрачивается.

Валютные нерезиденты освобождены от обязанности уведомлять налоговую об открытии счета и не подают отчеты по движению средств.

Все участники валютных операций на территории РФ — как резиденты, так и нерезиденты — проходят валютный контроль. Банки обязаны проверять документы по операциям на сумму свыше 1 млн рублей.